Взаимозачет между юридическими лицами в году. Соглашение о взаимозачете между организациями (образец). Нюансы формирования акта трехстороннего взаимозачета

В сотрудничестве организаций иногда возникают ситуации, когда они имеют договоры, по которым каждое из предприятий выступает как в роли кредитора, так и дебитора. Именно такие случаи позволяют применять удобный способ взаимных расчетов без необходимости использовать денежные средства ― акт взаимозачетов между организациями. Такой способ имеет определенные преимущества и позволяет контрагентам с меньшими потерями решить проблему образовавшихся задолженностей.

Когда применяется

Правомерность применения взаиморасчетов установлена ГК РФ в ст. 410, где сказано:

«Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны».

Обычно считается, что применение акта взаиморасчетов используется при отсутствии у одного из предприятий-контрагентов свободных средств. Но можно сказать, что такой способ применим и без возникновения крайней надобности, он позволяет:

• избавиться от существующих долгов быстро и без привлечения оборотных средств;
• снизить издержки для всех участников взаиморасчетов;
• уменьшить расходы на проведение операций при переводе денег;
• использовать освободившиеся средства на более злободневные цели.

Чтобы применить такой способ взаиморасчетов, необходимо соблюдение некоторых условий, которые приводятся в статье ГК:

1. Существование между организациями, как минимум, двух договоров, в которых они выступают в качестве кредитора и дебитора.
2. Срок взаиморасчетов по договорам наступил, не указан или предусмотрен по востребованию.
3. Достаточно заявления одной из организаций для проведения взаимозачета.
4. Проведение взаимозачета возможно только при условии однородности взаимных требований. Однородность предполагает, что обязательства будут погашаться одинаковым способом и в одном виде валюты.

Закон предусматривает и случаи, когда применение взаимозачета невозможно:

• для обязательств с истекшим сроком давности;
• в случаях, связанных с возмещениями, при нанесении вреда жизни или здоровью;
• при взыскании алиментов;
• при обязательствах пожизненного содержания;
• если для одной из сторон проводится процедура банкротства;
• в случае, когда в договоре есть пункт о неприменении взаимозачетов.

Варианты применения

Провести взаимозачеты можно как по односторонней инициативе, так и договоренности двух и более сторон:

1. Если все вышеприведенные условия для взаимозачетов соблюдены, то для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон. Оно выполняется в произвольной форме, но необходимо подтверждение его получения второй стороной, поэтому наиболее приемлемым способом является заказное письмо. Дата получения письма станет датой проведения процедуры и будет использоваться при начислении налогов. Отсутствие подтверждения о получении заявления на взаимозачет может стать поводом для признания его несостоявшимся при возникновении спорных ситуаций. Инициирующая сторона также должна иметь все необходимые документы, подтверждающие возможность взаимозачетов (наличие договоров, соответствие их сроков исполнения, однородность способов погашения и др.).
2. Ситуации, когда между контрагентами имеются спорные вопросы либо взаимозачеты проводятся по договорам, срок которых еще не наступил, то взаимозачет может осуществляться по обоюдному соглашению с оформлением акта. Такой документ предполагает указание всех деталей и того, являются ли взаимозачеты полными или частичными. Законом не запрещено проведение частичных взаимозачетов, при этом они проводятся по наименьшей сумме задолженности.
3. Вариант многостороннего договора. Хотя формально трехсторонние взаимозачеты не по всем признакам подпадают под ст.410 ГК РФ, в таком варианте стороны не всегда являются должниками и кредиторами с каждой стороной, взаимозачет между тремя сторонами не противоречит закону. Для трехстороннего соглашения предусматриваются те же правила, что и для двухстороннего (сроки по всем договорам должны быть истекшими, погашение обязательств однородным, зачет производится по наименьшей сумме). Документ содержит подробное описание всех обстоятельств взаимозачетов и акты сверки, подписанные всеми его участниками.

Порядок

Процедура проведения взаимозачетов не занимает много времени. Условно ее можно разделить на несколько этапов:

1. Определение наличия возможности произвести взаимозачет, соответствия установленным законодательством условиям и отсутствия запрещенных законом обстоятельств.
2. Проведение акта сверки по данным имеющихся договоров.
3. Если взаимозачет производится в одностороннем порядке, то составление письма контрагенту о проводимом взаимозачете с приложением акта сверки. Документы отправляются заказным письмом. Дата получения контрагентом письма учитывается как дата проведения взаимозачета, если в письме не указана другая.
4. В случаях, когда провести взаимозачет с односторонней инициативой не получается, то составляется соглашение. При этом акт сверки готовится каждой стороной и направляется контрагенту.
5. При соответствии актов сверки оформляется и подписывается акт взаимозачетов. Если возникают разногласия по данным сверки, то они обсуждаются со второй стороной и оформляются актом разногласий. Подписанный акт обязательно дополняется всеми документами, подтверждающими взаимные обязательства, указываются суммы договоров и взаимозачетов.
6. После подписания акта процедура взаимозачетов считается проведенной и суммы, указанные в акте, проводятся по бухгалтерии.

Акт сверки

Одним из главных документов, позволяющих произвести взаимозачеты, считается акт сверки. Целью его составления становится определение существующих взаимных задолженностей и возможности произвести полный или частичный взаимозачет.

Составление акта сверки производит сторона-инициатор, указывая в нем наличие задолженности, период проведения операций. После подготовки и подписания акта сверки он направляется второй стороне, которая, в свою очередь, производит проверку приведенных в нем данных. По результатам проверки при совпадении данных взаимных задолженностей акт подписывается и ставится печать. Подписанный акт означает, что обе стороны согласны произвести взаимозачет. Возникающие разногласия указываются в конце акта, после чего стороны могут оформить акт взаимных требований для поиска обоюдовыгодного решения.

Нет определенных требований, как делать акт сверки, поэтому он выполняется в свободной форме. Содержание документа основывается на письме Минфина от 18.02.2005 № 07-05-04/2. Акт должен содержать следующие сведения:

1. Дату составления и присвоенный индивидуальный номер.
2. Наименования контрагентов, между которыми производится сверка.
3. Сведения о периоде, на который он составлен.
4. Все данные о произведенных операциях с указанием периода их проведения. Подтверждаются приведенные данные соответствующими документами (счет-фактурами, чеками, актами принятых работ и т.д.)
5. После всех приведенных расчетов дебета и кредита подводится итоговое сальдо.
6. При наличии задолженности указывается наименование организации-должника и сумма задолженности.
7. Если по взаиморасчетам задолженности нет, то в сумму вписываются нули.
8. Если задолженность отсутствует, акт подписывается главными бухгалтерами. В случае имеющейся задолженности документ должен быть заверен подписью руководителя и печатью.

Примерный образец заполнения акта сверки 2019 г. приведен на рисунке ниже.

Оформление акта взаиморасчетов

Составление акта взаиморасчетов законом не регламентируется, соответственно, может быть произведено в произвольной форме. Такой вид документа аналогичен по форме и содержанию договорам и предполагает наличие следующих сведений:

1. Дату и место составления документа.
2. Сведения об участниках, в том числе: наименование организаций, их регистрационные данные, данные о полномочных лицах, подписывающих документ, и основания их полномочий.
3. Приводятся подробные данные об обстоятельствах возникновения задолженностей (наименования договоров, даты заключения, все производимые по ним операции и т.п.), суммы взаимных притязаний.
4. Обязательно указывается, в какой форме производится взаимозачет: полный или частичный. Для частичного указывается сумма зачета.
5. Подтверждение сторон о согласии проведения взаимозачета полностью или на указанную сумму в определенные соглашением сроки. Сроком произведения взаиморасчетов принимается дата подписания акта, если в нем не указаны другие сроки.
6. Итоговые данные о лицах, подписавших акт (фамилии, должности), подписи и печати, заверяющие вступление в полномочия документа.
7. К акту прикладываются все указанные в нем документы, которые подтверждают проводимые операции по имеющимся договорам, производимые расчеты по ним и сложившуюся на момент составления акта ситуацию по задолженности.
8. Количество равноправных экземпляров акта определяется числом его участников.
9. Хранятся акты взаимозачетов в соответствии с законодательством не менее 3 лет.

В случае составления акта взаиморасчетов между тремя сторонами порядок не меняется. Дополнительно вводятся в описание участников данные третьей стороны. В части указания времени и обстоятельств возникновения задолженностей приводятся данные договоров между каждой из сторон с двумя остальными. Соответственно, операции по каждому договору и сумма задолженности подтверждается прикладываемыми документами. А в завершающей части документ утверждается подписями и печатями всех сторон.

Достаточно часто в коммерческих организациях (особенно малого бизнеса) возникают ситуации, когда недостаточно оборотных средств для исполнения принятых обязательств. Подходящим выходом из ситуации, когда обязательства не погашаются длительное время, может стать взаимозачет требований. Эта процедура имеет свои положительные стороны. Во-первых, складывается экономия денежных средств, а во-вторых, происходит снижение издержек, на сумму, соответствующую взаимозачету.

Для оформления такого договора оформляется акт взаимозачета. Это документ, который заполняется при желании между двумя организациями, оформить зачет одинаковых (однородных) операций за определенный отрезок времени, если срок погашения обязательств истек. То есть погасить задолженности при полном согласии сторон. Предварительно нужно составить акт сверки и передать его другой компании. Остатки сумм, составляющих разницу при взаимном зачете обязательств, погашаются согласно подписанным документам.

Акт взаимозачета не является унифицированной формой. Основания и условия, при которых он оформляется, установлены ст. 410 ГК РФ.

Скачать образец бланка можно, перейдя по ссылке внизу статьи.

Но есть целый ряд реквизитов, которые обязательно должны быть отражены в бланке:

• наименование документа;
• дата и место оформления;
• точное наименование организаций, пописывающих документ;
• информация о предмете договора (возникших обязательств);
• перечень документов, на которые ссылаются (договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные);
• сумма, подлежащая взаимозачету;
• подписи ответственных лиц и печать организации.

Документ составляется в двух экземплярах. Один из них остается у составителя, а другой передается контрагенту.

Составление акта по агентскому договору на оказание услуг ничем не отличается, выполняется аналогичным образом.

Пример составления документа о взаимозачете

Вот образец оформления зачета взаимных обязательств.

Особенности оформления трехстороннего акта

Возможны ситуации, при которых появляется необходимость в оформлении взаимозачета в отношении не одного партнера, а нескольких. Такой трехсторонний акт взаимозачета составляется, если дебиторско-кредиторская задолженность существует между тремя контрагентами. При этом такой договор создаст совершенно новые либо существенно изменит уже имеющиеся взаимные обязательства трех партнеров. Этот документ оформляется в соответствии со ст. 420, 421 ГК РФ.

В добавление к уже перечисленным реквизитам трехсторонний акт должен содержать еще несколько пунктов:

1. Точную дату проведения взаимозачета;
2. Список круговых долговых обязательств участников взаимозачета;
3. Парные акты сверки.

К учету принимаются задолженности (дебиторская и кредиторская), которые возникли между всеми контрагентами, участниками соглашения. Суммы в документе должны быть указаны с учетом НДС, который выделяется отдельной строкой.

Образец бланка трехстороннего взаимозачета.

​

Если предприятие (организация) использует упрощенную форму налогообложения, то сумма, указанная в документе, будет отражаться в доходной части, что автоматически повлечет увеличение налоговых требований.

Но не стоит особенно часто злоупотреблять такой формой расчетов, иначе это обязательно повлечет за собой визит представителя налоговых органов. Поскольку такой договор без оплаты через банк перестает быть коммерческим, и размер прибыли, облагаемой налогами, уменьшается.

вы можете загрузить на нашем сайте - заключается, как и любой другой, в юрисдикции ГК РФ. При этом следует учитывать ряд особых требований к его составлению. Изучим особенности заключения такого договора подробнее.

Могут ли 3 фирмы заключить договор взаимозачета?

Любой договор в рамках юрисдикции гражданского законодательства может быть многосторонним, то есть предполагать участие трех и более сторон (ст. 154 ГК РФ). Договор взаимозачета - добровольного отказа стороны в реализации договорного права требования в обмен на аналогичный отказ другой стороны - также может быть трехсторонним. Такой договор должен соответствовать критериям, прописанным в ст. 410 ГК РФ, то есть предполагать взаимное прекращение обязательств сторон (например, по оплате поставок товаров или услуг в рублях) после наступления срока истребования таких обязательств (если законом не разрешено иное).

Любая сторона договора вправе инициировать взаимозачет в одностороннем порядке. Однако у других участников правоотношений впоследствии могут возникнуть возражения по поводу такой инициативы, и каждой из сторон придется доказывать свою правоту в суде. Поэтому многие фирмы предпочитают оформлять взаимозачет обязательств в рамках отдельного договора, который может быть трехсторонним.

При этом структура обязательств, которые есть у сторон друг перед другом, может быть разной. Распространен «замкнутый круг» обязательств, когда все 3 фирмы что-то должны друг другу.

Пример

Фирма A должна 100 000 руб. фирме B , которая должна 100 000 руб. фирме C . В свою очередь, фирма C должна 100 000 руб. фирме A . Если стороны договорятся о взаимозачете суммы в 100 000 руб., то никто никому не останется должен.

Составление договора взаимозачета, в том числе трехстороннего, имеет ряд нюансов. Изучим их.

Образец тройственного договора взаимозачета: как составить документ

При составлении рассматриваемого документа нужно иметь в виду, что:

1. Непосредственно перед подписанием договора желательно произвести сверку расчетов по задолженностям (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 № Ф08-3112/16 по делу № А32-7482/2015).

Результаты сверки могут быть закреплены в отдельном акте.

2. Взаимозачет возможен только по однородным требованиям.

Главный критерий однородности здесь - способ погашения обязательств. Он может быть представлен, к примеру:

• денежными расчетами в установленной валюте;
• поставками определенных товаров в установленном количестве (определенных услуг в установленном объеме);
• передачей долговых расписок (векселей) или уступки права требования по задолженности третьих лиц.

То есть если по договору между фирмами A и B предусмотрены денежные расчеты, а по договору между фирмами B и C - натуральные поставки, то взаимозачет осуществить не получится.

3. Договор не может быть составлен, если (ст. 411 ГК РФ):

• хотя бы одно зачитываемое обязательство связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
• хотя бы по одному из обязательств истек срок исковой давности;
• есть иные препятствия к его заключению, обусловленные законом или договором.

4. В договоре должны быть отражены сведения:

• о составе взаимно зачитываемых обязательств;
• правовые основания для возникновения соответствующих обязательств (со ссылками на договоры, первичку);
• о денежном выражении обязательств.

Ознакомиться с образцом тройственного договора взаимозачета вы можете на нашем сайте по ссылке ниже.

Проведение сделок по хозяйственным договорам юридических лиц влечет возникновение обязанности сторон по оплате задолженности между партнерами.

Обязательство по расчетам с контрагентами может быть погашено путем реализации зачета взаимных требований (ст. 410 ГК РФ). Погашение требований аннулирует имеющуюся задолженность без отвлечения денежных средств из оборота.

Особенности процедуры взаимозачета

Проведение процедуры взаимозачета возможно при существовании условий :

• Наличие задолженности, не имеющей превышение срока исковой давности.
• Подтверждение существования долга или иными документами – договором, отгрузки.
• Наличие у сторон встречных договоров, позволяющих зачесть долг.

Законодательством установлены ограничения по проведению взаимного зачета требований. Предупредительные условия направлены на защиту прав физических лиц.

Операция не применяется в отношении:

• Сумм, назначенных на пожизненное содержание работников.
• Компенсаций вреда, нанесенного здоровью сотруднику в виде травмы или профессионального заболевания при исполнении должностных обязанностей.
• Выплат алиментов в принудительной форме по исполнительным листам судебных органов.

Ограничительный перечень представлен в ст. 411 ГК РФ. Инициатором проведения зачета может выступать любая из сторон.

Понятие и назначение данного акта

Проведение взаимозачета возможно при составлении акта, подтверждающего погашение встречных задолженностей.

Назначение документа в учете – проведение расчета путем прекращения взаимных требований. Наиболее часто акт применяется при наличии встречных договоров поставки.

Документ дает право :

• Провести операции зачета по счетам бухгалтерского учета.
• Учесть расходы в налогообложении для формирования облагаемых баз.
• Предотвратить нарекания и штрафы по проверкам налоговых органов.

Суммы задолженностей , погашаемых по акту, не всегда идентичны. Если долг одной стороны имеет большую величину, меньшая сумма погашается полностью, разница вносится другими способами платежей. Остаток должен подтверждаться документально.

Оформить зачет можно только при наступлении срока погашения задолженности. Дата платежа указывается в договоре, на что часто обращают внимание налоговые органы. Если срок погашения задолженности договором не определен, условие не применяется.

Ошибочным способом является вариант оформления акта взаимного зачета на сумму, большую фактической задолженности. Причиной создания документа служит зачет в счет фактически отсутствующих будущих поставок. Документооборот является юридически неверным и способствует начислению единого налога по , аналогично обложению полученных авансов.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Форма написания данного акта

Акт взаимного зачета является финансовым документом, имеющим юридическую силу при соблюдении требований по составлению документов первичного учета. Документ оформляется в письменном виде. На практике применяется произвольная форма акта с включением в текст обязательных реквизитов.

Процедура взаимозачета осуществляется в 2 этапа . Необходимо:

• Провести сверку взаимных расчетов.
• Оформить зачет взаимных требований.

На практике оба документа объединяются в одной форме. Первая часть документа содержит подтверждение размера долга, вторая половина документа посвящена процедуре зачета.

После погашения взаимных требований данные вносятся в учет операций своевременно и в периода составления акта. При просрочке корректировки долга ИФНС имеет право признать пропуск платежа и потребовать от сторон, связанных договорными отношениями, применить санкции за пользование средствами согласно условий соглашения или положений ГК РФ.

Порядок написания и заполнения

Составление документа производится в присутствии сторон.

Допускается одностороннее оформление акта при последующем обмене оригиналами документа по почте или с использованием курьерской службы.

В документе должны присутствовать реквизиты, позволяющие идентифицировать стороны и сделку. Указываются:

1. Наименование документа. Помимо акта применяется название документа – «протокол взаимозачета».
2. Номер и дата документа.
3. Данные сторон. Указывается наименование предприятия, основание ведения деятельности (например, ) и сведения о представителях сторон. Должность, фамилия, имя, отчество представителя представляются в полном виде. Для лиц, действующих по , требуется внести данные документа-основания.
4. Размер имеющейся задолженности на конкретную дату. В тексте приводятся ссылки на , номера накладных отгрузки. При начислении НДС документ должен содержать номера, даты и суммы выделенного налога. Прямое указание на оплату НДС позволит избежать вопросов представителей ИФНС.
5. Сумма зачтенного обязательства и выделенного в долге НДС.
6. Дата вступления в силу документа.

Заключительная часть документа повторяет данные присутствующих сторон и лиц, ответственных за проведение операции.

Правила и особенности составления между тремя и более организациями

Наряду с двусторонними соглашениями о взаимном зачете применяются множественные акты, число участников которых более 2-х. В стандартном варианте имеется круговая задолженность сторон.

Предприятия оформляют совместный акт о зачете на основании данных подтвержденного долга.
Предварительно необходимо выверить задолженность путем оформления актов сверки расчетов, результаты которых включаются в документ о взаимном зачете. Наличие сверки отличает документ с участием нескольких сторон от одностороннего акта взаимного зачета.

Участие в операции взаимозачета трех и более организаций доступно при выполнении условий :

• Каждая из сторон выступает по отношению к другому партнеру .
• Обязательства имеют однородную оценку.
• Факт наличия долга подтвержден актом сверки.
• Задолженность не является просроченной.

В документ с несколькими участниками вносятся данные всех сторон по аналогии с формой, применяемой для двустороннего зачета. В тексте прописывается сумма долга и НДС, выявленные актом сверки.

После оформления зачета стороны должны составить документ, подтверждающий сверку остатков долга.

Правила оформления

Право представления интересов сторон и подписи на документе имеет руководитель предприятия .

Должностное лицо должно иметь полномочия действовать без доверенности, что закрепляется в учредительных документах. Представление интересов предприятия другим лицом необходимо подтверждать доверенностью.

Акт составляется в 2-х экземплярах или в большем количестве, по числу участников сторон. Документ имеет юридическую силу только при наличии оригинальной формы с наличием реальных подписей и печатей. Если в документообороте предприятия принято ведение учета без печати, потребуется подтверждение факта особого оформления деловых бумаг.

Правила учета и хранения

Хранение актов взаимозачетов производится в течение срока, отведенного законодательством для первичных форм бухгалтерского учета. Срок хранения – 5 лет. Документ является подтверждением погашения долга по поставкам и уплаты НДС, что делает его важной формой для финансового учета и налогообложения.

Как правильно оформить Акт взаимозачетов в 1С, рассказано в следующем видеоролике: