Удержания из зарплаты

Работодатель производит удержания из заработной платы работника на основании ТК РФ и иных федеральных законов (ч. 1 ст. 137 ТК РФ). Об основных видах удержаний из заработной платы и их размере расскажем в нашей консультации.

НДФЛ - основное удержание из зарплаты

Как вести учет удержаний из заработной платы налога на доходы, к примеру, как удерживается подоходный налог с зарплаты, мы рассказывали .

Удержания по исполнительному листу из зарплаты

Как удерживать алименты из зарплаты, мы рассказывали в нашем .

Напомним, как удержать алименты из зарплаты на примере. Работодателю поступил исполнительный лист на удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от доходов работника. Заработная плата работника составила 90 000 рублей. Следовательно, размер алиментов, подлежащих удержанию из доходов работника (уменьшенных на НДФЛ), составит 19 575 рублей ((90 000 - 90 000*13%) * 25%). Эта сумма должна быть перечислена получателю в течение 3 рабочих дней с момента удержания (ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Кроме того, по исполнительным листам могут удерживаться суммы в счет исполнения, в частности, следующих требований:

• о возмещении вреда, причиненного здоровью;
• о возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
• о возмещении имущественного ущерба или морального вреда, причиненных преступлением.

Иные удержания из заработной платы

Помимо обязательных удержаний, которые работодатель должен производить, некоторые удержания могут осуществляться по инициативе работодателя.

К ним, в частности, относятся следующие удержания (ч. 2 ст. 137 ТК РФ):

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Отдельные удержания могут производиться и по инициативе самого работника. К примеру, работник может попросить ежемесячно удерживать из его заработной платы суммы в счет погашения кредита и перечислять их на определенные банковские реквизиты.

Заявление на удержание из заработной платы (образец) может быть аналогично тому, которое . Просто в реквизитах получателя указываются, к примеру, реквизиты соответствующего банка, выдавшего работнику кредит, с указанием за кого и за что этот платеж производится.

Ограничение удержаний из заработной платы

Размер удержаний при каждой выплате заработной платы в общем случае не может превышать 20 %.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам размер удержаний ограничивается 50%.

В отдельных случаях размер удержаний может составить и 70%. Это, к примеру, удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением (

Что нужно знать бухгалтеру при осуществлении операций по удержанию из доходов работника по исполнительному листу? На какие выплаты работнику нельзя обращать взыскание по исполнительному листу? Какой предельный размер удержаний и очередность при его нехватке?

Порядок удержания по исполнительным листам установлен Федеральным законом от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее по тексту – Закон №229-ФЗ). По общему правилу, размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов (п.1 ст.99 Закона №229-ФЗ). Например, работнику начислена заработная плата в размере 30 000 рублей, предоставлен «детский» вычет в размере 1 400 рублей (cт.216 НК РФ, пп.4 п.1 ст.218 НК РФ). Удержания производятся из «чистой» заработной платы работника:

Рассмотрим последовательность действий бухгалтера при поступлении в компанию исполнительного листа. Отметим, что исполнительный лист может поступить непосредственно от взыскателя либо от службы судебных приставов (чаще всего встречается на практике).

С учетом поправок, внесенных в ст.98 Закона №229-ФЗ, судебный пристав для взыскания алиментов должен прислать компании копию исполнительного листа (оригинал должен быть только от взыскателя, то есть от получателя взыскиваемой задолженности). Такие поправки действуют с 9 июня 2017 г. А оригинал исполнительного листа по-прежнему может быть направлен только взыскателем задолженности.

Алгоритм действий бухгалтера при получении исполнительного листа

Порядок исполнения требований исполнительных документов приведен в Приложении №1 к Методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов (утв. ФССП РФ от 19.06.2012 г. №01-16).

1 этап.

Поступившие в компанию постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа регистрируются в специальном журнале и передаются бухгалтеру по начислению заработной платы под роспись. Форма журнала не регламентирована.

2 этап.

В день получения постановления бухгалтер должен отправить судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов.

В уведомлении делается отметка о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указывается контактный телефон компании, а также ставятся подпись бухгалтера и печать компании (при ее наличии), получившей исполнительный документ.

3 этап.

При принятии исполнительного листа, бухгалтеру необходимо помнить, что удержание по нему возможно только в том случае, если исполнительный лист содержит все необходимые реквизиты:

• наименование суда, выдавшего лист;
• номер судебного дела;
• дата принятия и вступления в силу судебного решения;
• дата выдачи исполнительного листа;
• печать и подпись судьи;
• наименование должника и лица, в пользу которого необходимо будет произвести удержание.

4 этап.

Бухгалтер должен известить в письменной форме работника о размерах и об основаниях произведенных удержаний из его заработной платы (п.3 ст.136 ТК РФ). Работнику выдается расчетный листок.

5 этап.

6 этап.

Бухгалтером производится расчет удержаний из заработной платы и иных доходов с учетом особенностей, изложенных ниже.

7 этап.

При перемене работником места работы, работодатель обязан сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный лист с отметкой о произведенных взысканиях (если с заработной платы работника были произведены удержания).

При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания, на исполнительном листе делаются отметки о всех удержанных суммах с указанием номеров и дат платежных поручений, а также оставшуюся задолженность работника, если на текущий момент таковая имеется (Письмо ФССП РФ от 25.06.2012 г. №12/01-15257). Исполнительный лист передается судебным приставам в течение трех дней после увольнения работника.

Предельный размер удержаний из заработной платы

При удержании необходимо учитывать положения ст.138 ТК РФ. Так, в частности, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы работнику не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.

Однако данное правило не действует на удержания из заработной платы (п.3 ст.138 ТК РФ):

• при отбывании исправительных работ;
• при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
• при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
• при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

ПРИМЕР №1

У работника имеется задолженность по трем непогашенным кредитам (предъявлено три исполнительных листа). Первый исполнительный лист на сумму – 20 000 рублей, второй – 40 000 рублей, третий – 50 000 рублей.

Работнику начислена заработная плата в размере 30 000 рублей, предоставлен «детский» вычет в размере 1 400 рублей.

Удержания производятся из «чистой» заработной платы работника:

30 000 рублей - ((30 000 рублей – 1 400 рублей) x 13%) = 26 282 рубля.

Как отмечено выше, предельный размер удержаний не может превышать 50% от начисленной заработной платы:

26 282 рубля х 50% = 13 141 рубль.

Совокупный размер долга по трем исполнительным листам составляет 110 000 рублей (20 000 рублей + 40 000 рублей + 50 000 рублей).

Таким образом, предельного размера удержаний за месяц недостаточно для взыскания долгов по всем исполнительным листам (13 141 рублей < 110 000 рублей).

Поэтому сумму долга нужно пропорционально распределить по трем исполнительным листам (п.3 ст.111 Закона №229-ФЗ):

• удержания с работника по первому исполнительному листу составит:

13 141 рубль х (20 000 рублей/110 000 рублей) = 2 389,27 рублей;

• удержания с работника по второму исполнительному листу составит:

13 141 рубль х (40 000 рублей/110 000 рублей) = 4 778,55 рублей;

• удержания с работника по третьему исполнительному листу составит:

13 141 рубль х (50 000 рублей/110 000 рублей) = 5 973,18 рублей.

Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований. Удержания будут производиться в следующих месяцах начисления заработной платы и иных доходов работнику.

На какие выплаты не может быть обращено взыскание по исполнительному листу?

При удержании по исполнительному листу работодателю следует учитывать перечень «неприкосновенных» выплат (т.е. выплат, на которые нельзя обратить взыскание по исполнительному листу).

Перечень таких выплат приведен в ст.101 Закона №229-ФЗ.

Например

Взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:

• денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца;
• денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
• ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и другое);
• денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
• компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде (например, в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность);
• пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета и средств бюджетов субъектов РФ.

А Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 г. №841 (далее по тексту – Перечень).

Так, в одном из недавно рассматриваемых дел гражданин обратился к высшим судьям о признании не действующим пп.«а» п.2 Перечня, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей с дохода в виде социальной пенсии, назначенной в связи с инвалидностью, и равной величине прожиточного минимума получателя пенсии.

Гражданин указал, что после производимых им выплат алиментных обязательств на двоих несовершеннолетних детей, размер его личного дохода как лица, получающего социальную пенсию по II группе инвалидности, составляет менее величины прожиточного минимума, установленного для пенсионеров в Московской области.

Истец полагал, что Перечень нарушает право на жизнь, здоровье, жизненный уровень, необходимый для поддержания здоровья и благополучия, включая оплату коммунальных услуг, приобретение продуктов питания и предметов первой необходимости.

Однако, как отметили высшие судьи, Федеральный закон «О прожиточном минимуме в РФ», на который ссылался истец в апелляционной жалобе, устанавливает правовую основу для определения прожиточного минимума в РФ и его учета при установлении гражданам РФ государственных гарантий получения минимальных денежных доходов и при осуществлении других мер социальной защиты граждан РФ и не регулирует вопросы, связанные с определением видов заработка и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей.

Высшие судьи признали законным пп.«а» п.2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (Апелляционное определение ВС РФ от 12.10.2017 г. №АПЛ17-312).

Порядок бухгалтерского учета операций по удержанию по исполнительным листам

Отражение удержания из заработной платы работника на основании исполнительного листа осуществляется на основании Плана счетов и отражается бухгалтерской записью:

Отражена удержанная из заработной платы работника сумма по исполнительному листу
Удержаны из заработной платы иные расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам (например, почтовый сбор, плата за перевод средств)		76 субсчет «Расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам»
Выплачена удержанная сумма взыскателю	76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»
Удержанные денежные средства из заработной платы работников на основании исполнительных документов могут выдаваться взыскателю лично из кассы организации, переводиться ему по почте или на его счет в учреждении банка

Административная ответственность

Ответственность за нарушение законодательства «Об исполнительном производстве» установлена п.3 ст.17.14 КоАП РФ. Например, если компания не направит в трехдневный срок после увольнения работника исполнительный лист судебным приставам, то ее могут оштрафовать. Размеры штрафов составляют:

На должностных лиц - от 15 тысяч до 20 тысяч рублей;

На юридических лиц - от 50 тысяч до 100 тысяч рублей.

Какие налоговые льготы могут применять субъекты малого предпринимательства в России? Какие преференции могут получить бизнесмены, осуществляющие деятельность в приоритетных сферах экономики? 1. КАКОВЫ ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА УСН? 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ КАНИКУЛ. 3. ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, РАБОТАЮЩИХ НА ПАТЕНТЕ. 4. КАКИЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО? Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте: https://сайт/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ВКонтакте - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. льготы для малого бизнеса налоги ип 2019 как не платить налоги как не платить налоги

Главный бухгалтер. За что отвечает главбух? Простыми словами

Главный бухгалтер что должен знать? Вопрос ответственности является, пожалуй, наиболее актуальным вопросом для каждого работника, в обязанности которого входит принятие решений по важным направлениям деятельности работодателя. Наиболее ответственную работу выполняет, конечно же, главный бухгалтер. Его работа связана с принятием финансовых решений, оформлением бухгалтерских и налоговых документов, предоставлением этих документов в уполномоченные органы. В настоящем материале рассмотрим, какая же ответственность может применяться в отношении главного бухгалтера, и чем он рискует. Подробнее о: - административной; - дисциплинарной; - материальной; - уголовной и субсидиарной ответственности. А также о штрафах, взысканиях и уголовных сроках в отношении главного бухгалтера, смотрите материал, подготовленный юристом компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Кириллом Богоявленским. Читай: https://сайт/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ВКонтакте - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Реестр субъектов малого предпринимательства

КАКИЕ ПРЕИМУЩЕСТВА ДАЕТ КОМПАНИЯМ ВНЕСЕНИЕ В РЕЕСТР СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА? ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ К СУБЪЕКТАМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, НЕОБХОДИМО... ? КАКОВЫ ПРИВИЛЕГИИ ДЛЯ «МАЛЫШЕЙ»? КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ РЕЕСТРА СВЕДЕНИЙ О СУБЪЕКТАХ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА? ЗАЧЕМ НУЖЕН РЕЕСТР? КАК ПОПАСТЬ В РЕЕСТР? Смотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш..su/yurist/yuridicheskaya-konsultatsiya/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ВКонтакте - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

является одним из процессуальных мероприятий в рамках производства по исполнению судебного постановления. Детальная регламентация этой процедуры предусмотрена законом «Об исполнительном производстве от 02.10.2007 № 229-ФЗ. О нюансах расскажем подробнее в нашей статье.

Основания для обращения взыскания с заработной платы

Все мероприятия в рамках дела по исполнительному производству осуществляются в пределах суммы долга, указанной в решении суда. Резолютивная часть постановления суда содержит указание на сумму, подлежащую взысканию с должника, которая будет иметь значение для совершения приставом конкретных процессуальных мероприятий.

Основания для взыскания задолженности из средств, полученных должником от работодателя (зарплаты, премий и т. д.), предусмотрены ст. 98 закона № 229-ФЗ. Судебный пристав выносит процессуальное решение об обращении взыскания в следующих случаях:

Данные обстоятельства могут совпадать в одном исполнительном производстве, но для вынесения решения о взыскании приставу достаточно установить хотя бы одно из них.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Постановление пристава — не единственный документ, позволяющий обратить взыскание на зарплату должника: в силу ст. 9 закона № 229-ФЗ взыскатель вправе самостоятельно направить по месту работы должника исполнительный документ суда.

В качестве основания для обращения взыскания на заработок гражданина судебный исполнитель указывает в тексте постановления исполнительный документ и его реквизиты.

Постановление судебного исполнителя о взыскании средств с заработка должника

Постановление о взыскании на заработную плату не является формализованным документом, однако его примерная форма утверждена приложением № 108 к приказу ФССП России от 11.07.2012 № 318. На практике именно эта форма используется должностными лицами территориальных органов ФССП при направлении исполнительного документа в адрес работодателя гражданина.

Осуществляется в точном соответствии с резолютивной частью решения суда. Так, если судебным актом предусмотрено взыскание периодичных платежей в размере 33% от заработка гражданина (например, алиментов на содержание детей), судебный пристав обязан указать в постановлении тот же размер требований.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случаях, когда взыскание на заработную плату обращается ввиду недостаточности средств или имущественных активов должника, вынесению постановления должно предшествовать оформление доказательств такого основания.

Не знаете свои права?

Так как в рамках исполнительных действий пристав обязан принять меры к выявлению имущественных ценностей должника, денежных средств на его счетах, материалы дела должны содержать сведения о реально осуществленных мероприятиях по розыску активов гражданина. В постановлении на взыскание данные сведения не указываются, однако формально пристав обязан соблюсти данное требование.

Порядок обращения взыскания на заработную плату должника

После вынесения постановления приставом оно подлежит направлению по месту трудоустройства должника. Если в рамках исполнительных действий приставом будет установлено несколько мест работы гражданина, постановление может быть направлено по каждому из них.

ВАЖНО! Одним из обязательных элементов содержания постановления является указание предельного размера взыскания, соответствующего остатку задолженности по исполнительному производству. Остаток задолженности можно определить только по решению суда, в котором зафиксирован точный размер долга, за вычетом сумм, уже взысканных в рамках исполнительных действий или погашенных должником в добровольном порядке.

После направления судебным исполнителем постановления по месту работы должника взыскание с заработка становится обязанностью работодателя. Не позднее 3 дней с даты выплаты зарплаты работодатель обязан произвести отчисления в адрес взыскателя (ч. 3 ст. 98 закона № 229-ФЗ). Перевод этих средств осуществляется за счет должника.

Совокупный размер удержаний не должен превышать 50% от доходов по месту работы. В состав начислений, с которых работодатель обязан производить удержание, включаются все выплаты, за исключением сумм, предусмотренных ст. 101 закона № 229-ФЗ (например, компенсация за травмы, полученные на производстве, и т. д.).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Размер удержания должен рассчитываться из выплат работнику, оставшихся после уплаты налогов. Правильность определения указанного размера является обязанностью работодателя, а не работника.

Из указанного лимита максимального размера удержания существуют исключения, регламентированные ч. 3 ст. 99 закона № 299-ФЗ. Так, удержание в размере до 70% от доходов может производиться в следующих случаях:

• взыскание алиментов на детей (на обязательства по содержанию супруга или родителей указанное исключение не распространяется);
• взыскание средств в счет компенсации вреда здоровью;
• исполнение решения суда о компенсации вреда, причиненного в связи со смертью кормильца;
• взыскание ущерба, причиненного совершением преступления.

Данные основания должны быть указаны в постановлении пристава, после чего подлежат обязательному исполнению работодателем.

Взыскание на заработную плату должника производится вплоть до полного погашения суммы, определенной в постановлении судебного исполнителя. Если в рамках исполнительного производства, помимо удержания из заработной платы, было произведено частичное погашение долга из иных источников, пристав должен уведомить работодателя об изменении предельного размера взыскания. Если в ходе таких мероприятий долг был полностью погашен, постановление пристава подлежит отзыву.

Итак, взыскание с заработной платы по исполнительному листу является одним из самых доступных способов исполнить решение суда. После направления документов на удержание из зарплаты обязанность по выплатам возлагается на работодателя.

Закон обязывает граждан участвовать в финансировании расходов государства посредством отчислений из своих доходов.

Чтобы упростить задачу работникам налоговой службы и различных фондов, из заработной платы осуществляют бухгалтерии организаций , которые и считают размеры выплат за труд сотрудникам.

Среди обязательных платежей, которые автоматически будут выплачены работником, можно выделить следующие:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• отчисления в ПФР;
• платежи за обязательное медицинское страхование;
• взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности.

Эти платежи нельзя в полной мере назвать удержанием из зарплаты, потому как суммы не удерживаются организацией, а как бы выплачиваются самим работником, просто с помощью специалистов фирмы, где он трудится.

В силу каких-либо жизненных обстоятельств, человек остался должником перед другими лицами.

Уполномоченный государственный орган уведомляет фирму-работодателя специальным исполнительным документом о том, что необходимо высчитать из зарплаты сотрудника определённую сумму и перечислить её другому лицу.

Например, материально ответственный работник не обеспечил сохранность имущества фирмы. Теперь из его заработка будут погашать ущерб, причинённый фирме его действиями.

Также организацией может удерживаться зарплата:

Исполнительные документы

1. . Самый известный работникам бухгалтерии исполнительный документ, потому как используется чаще всего. Исполнительный лист выдаётся для приведения в действие решения суда.
2. . Этот документ является результатом приказного производства. Кредитор обращается в суд, предъявляет документы, однозначно свидетельствующие о том, что, в нашем случае, гражданин взятые на себя обязательства не исполняет. В итоге, кредитор по суду получает такой исполнительный документ и может его использовать для удовлетворения своих требований.
3. Нотариально удостоверенное . Довольно редко встречающийся документ, потому как такое соглашение супруги подписывают добровольно. И работнику будет проще самому попросить нанимателя перечислять из заработка алименты бывшей супруге, чем ждать, пока та сама предъявит соглашение об алиментах.
4. . После принятия решения, комиссия выдаёт лицу, имеющему право требования, соответствующее удостоверение.
5. Акты иных государственных органов.

Хотя природа этих документов различна, для организации они имеют одинаковую силу – платежи по ним должны быть переведены из заработной платы сотрудника.

Примеры

Разберём на примере удержание по исполнительному листу из заработной платы.

Представим, что на Сидорова, работника фирмы, пришёл исполнительный лист на выплату алиментов на одного ребёнка. За месяц он заработал 50 000 рублей. Считаем:

1. От 50 000 отнимаем НФДЛ (13% ): 50000 – 6500 = 43 500
2. Из 43 500 будут удержаны 25% : 10 875

43 500 – 10 875 = 32 625 рублей получит Сидоров на руки.

Остальное будет перечислено по назначению.

Проводка, языком бухучета в данном случае может выглядеть так:

• дебет 20,23,25,26,44 / кредит 70
• дебет 70 / кредит 68.1
• дебет 70 / кредит 76.3
• дебет 76.3 / кредит 50,51

Таким образом, в ответ на вопрос: как удержать алименты из зарплаты пример, рассмотренный выше, дает ясное представление.

Ничего сверхсложного здесь нет. Проводки по другим примерам составляются аналогичным образом.

Если прислали несколько исполнительных листов , то следует выяснить очерёдность их исполнения.

Для выяснения очерёдности, необходимо заглянуть в закон «Об исполнительном производстве» .

В первую очередь исполняются обязательства по алиментам (в том числе погашается задолженность по ним), а также выплаты по причинению вреда здоровью, морального вреда и ущерба, причинённого совершением преступления.

Вторая очередь – выплаты работникам и авторские вознаграждения.

Третья очередь – платежи в бюджетные и внебюджетные фонды

Четвёртая очередь – иные виды. Сюда попадут просроченные банковские кредиты, обязательства из гражданско-правовых деликтов и так далее.

Например, Сидоров задолжал по алиментам 500 000 рублей , а также должен банку по кредиту 200 000 рублей .

В этом случае, из его 43 500 рублей после выплаты НДФЛ будет удерживаться по 70% (30450 рублей ) на выплату долга по алиментам до тех пор, пока весь долг не будет погашен. И только после этого организация приступит к исполнению документа по обязательству перед банком.

Представим ситуацию, когда средств для погашения задолженности по исполнительным документам одной очереди не хватает . Как правильно минусовать средства в этом случае?

Тогда удерживать по ним средства придётся пропорционально объёму долгов .

Например, Сидоров задолжал двум организациям деньги: фирме Х — 210 000 рублей , фирме У – 490 000 рублей . Так как удержание происходит по нескольким исполнительным документам, то выплатить можно до половины зарплаты Сидорова.

15 255 рублей, что составляет 70% от половины зарплаты Сидорова, будет перечисляться каждый месяц фирме У.

Представим ситуацию, когда на Сидорова поступили 2 исполнительных листа разной очерёдности погашения: один по кредитной задолженности перед банком в размере 100 000 рублей , а второй – неоплаченные штрафы ГИБДД в размере 30 000. Какую часть дохода он должен отдать?

В этом случае применим следующий порядок:

1. Из зарплаты в 50 000 высчитываем НДФЛ в 13% . Остаётся 43 500 .
2. Максимальный размер удержаний из заработной платы – 21 750 или половина от суммы.
3. Неоплаченные штрафы ГИБДД являются задолженностью перед бюджетом, поэтому будут погашены в первую очередь. Итак, за первый месяц 21 750 рублей пойдёт в счёт уплаты штрафов.
4. Со второй зарплаты будет перечислено 8 250 рублей в счёт оплаты штрафов и долг перед бюджетом будет закрыт. Оставшиеся 13 500 рублей будет направлена на погашение банковского кредита.

После этого удержанные суммы переводятся по платёжным поручениям на указанные в исполнительных документах счета.

Важно отметить, что из зарплаты работника уплачиваются также банковские комиссии за переводы.

Встречаются также ситуации, когда уплата алиментов производится почтовым переводом .

В этом случае, почтовые услуги также оплачиваются из заработка сотрудника, но не из суммы этих алиментов .

Ограничения на удержания

У работников есть и такие доходы, на которые не могут быть обращены взыскания по любым основаниям:

• компенсации расходов сотрудника в командировке или в связи с переводом в другую местность;
• оплата расходов, затраченных на санаторно-курортное лечение работником;
• оплата износа имущества (инструментов, машин, агрегатов), принадлежащего сотруднику, которое он использует в процессе работы.

Размеры выплат

Каковы же максимальный процент удержания по исполнительным листам в случае алиментов или компенсации ущерба? Сколько могут удерживать из зарплаты судебные приставы, действующие по постановлению если в наличии факт серьезной задолженности перед законом?

Трудовой кодекс закрепляет общий размер – не более 20 процентов .

Но, фактически, у этого правила есть большой массив исключений: если этих 20% не хватает для погашения платежей по нескольким исполнительным документам, то размер удержаний можно повысить до половины всех зарплаты.

И даже это не предел .

Если дело касается исправительных работ, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, а также отчислений на содержание собственных несовершеннолетних детей, то в этом случае закон довольно строг.

Выплаты для таких целей могут доходить до 70% от заработка.

В итоге, только 30% всего заработанного точно попадёт в карман сотруднику. Правда, и провиниться он должен изрядно.

Больше о том, сколько можно удерживать и каково максимальное сокращение зарплаты из-за вычетов, мы рассказывали в .

Учёт и хранение исполнительных документов

Никакого экстраординарного порядка хранения и учёта исполнительных документов не требуется . При поступлении этих бумаг в организацию, они проходят регистрацию как входящие документы .

После этого, документы направляются в бухгалтерию , для подготовки необходимых расчётов.

Работники бухгалтерии обязаны вести журнал учёта и хранения исполнительных листов. Разработать форму этого журнала можно самостоятельно . В нём должны отражаться следующие сведения:

• реквизиты документа: дата, номер, когда поступил, какой орган выдал;
• кому/какой организации необходимо перечислять денежные средства по документу, а также банковские реквизиты для перечисления;
• наименование должника, дата вручения ему уведомления о документе;
• сумма, которую необходимо удержать;
• номер и дата платёжных поручений, по которым были переведены удержанные суммы, с указанием их размера;
• возврат исполнительного документа (при увольнении должника).

К сожалению, низкая правовая культура предопределяет отношение граждан к своим обязательствам.

Вместо погашения своих долгов, граждане выбирают сокрытие расходов , прибегают к получению «серой» заработной платы или трудоустройство без официального оформления.

Активная борьба государства с такими негативными явлениями сводит усилия недобросовестных должников к нулю.

Лучше постараться быстрее погасить свои обязательства перед другими лицами, чем годами тянуть за собой шлейф исполнительных листов.

Зачастую бухгалтеру на предприятии приходится удерживать из зарплаты работников суммы по поступившим в организацию исполнительным документам. Общие правила определения суммы удержания были детально рассмотрены в статье « ». Сегодня же мы разберем сложные случаи, и на конкретных примерах покажем, как правильно определить сумму удержания в нетипичных ситуациях.

Максимальная сумма при удержании

В соответствии с п. 2 и 3 ст. Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» по исполнительному документу (нескольким документам) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Указанное ограничение не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70%.

Таким образом, из заработной платы сотрудника в любом случае не может быть удержано более 70%. Причем, удержание в указанном размере возможно исключительно для удовлетворения приведенных выше требований (алименты на несовершеннолетних детей, вред здоровью и т.д.). Если же взыскание производится для удовлетворения прочих требований, то взыскивается не более половины заработка.

Казалось бы, простое правило, но на практике оно все равно вызывает проблемы. Особенно, когда в организации имеется несколько исполнительных листов, каждый их которых предписывает производить удержания в определенной сумме. Рассмотрим конкретные примеры.

Удержания по кредиту: не больше половины

У нас работает сотрудник, у которого идут удержания по исполнительному листу в размере 1/3 зарплаты по алиментам на ребенка. А теперь пришел еще один исполнительный на 50% удержаний из его доходов для погашения взятого кредита в банке. Сколько можно удержать у сотрудника в данном случае?

Давайте разбираться. Как уже упоминалось, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей можно удерживать до 70% заработка. А вот при взыскании в пользу банка удержать можно не более половины заработка. Как эти два правила совместить в рассматриваемом случае? Для ответа нужно обратиться к положениям п. 1 ст. Закона № 229-ФЗ. Там сказано: если взысканной с должника суммы недостаточно для удовлетворения в полном объеме всех требований по всем исполнительным документам, устанавливается очередность удовлетворения.

В частности, в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда. Тогда как требования банков по взысканию задолженности по договорам удовлетворяются только в четвертую очередь. Далее, в п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ, сказано, что каждая взысканная с должника сумма сначала направляется на погашение требования первой очереди, а требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Получается, что в рассматриваемой ситуации работодателю сначала надо полностью «расплатиться» с требованиями по алиментам, т.к. это первая очередь. Для этого достаточно взыскать всего лишь треть заработка. Значит, данное требование будет исполнено в полном размере, даже если удержано 50% заработка. Так что оснований для взыскания за пределами 50% от заработка (до 70%) в данном случае не возникает.

Оставшуюся после перечисления алиментов часть от удержанной половины заработка нужно перечислить по второму исполнительному листу в пользу банка. И таким образом поступаем вплоть до полного удовлетворения соответствующего требования банка (п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ). При условии, конечно, что в этот период не прекратится взыскание алиментов.

Приведем пример. Предположим, заработная плата сотрудника составляет 10 000 рублей в месяц. У него имеется два несовершеннолетних ребенка, на содержание которых и взыскиваются алименты. Работником предоставлены заявление и документы на соответствующий , а сумма его дохода с начала года еще не превысила 350 000 рублей. Рассчитаем сумму удержаний.

Как мы помним, в силу п. 1 ст. Закона № 229-ФЗ размер удержания из зарплаты исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Значит, в данном случае размер удержания будет определяться исходя из 9 064 рублей (10000 - (10000 — 1400*2) * 13%). Соответственно, удержано по обоим исполнительным листам будет 4 532 руб. (9064 ∕ 2). Из них во исполнение требований по уплате алиментов будет перечислено 3 021,33 руб. (9064*1/3), а оставшаяся часть (1 510,67 руб.) будет перечислена во исполнение требований банка.

Алименты на детей и супругов

На работника поступили 3 постановления об удержании. Первое — на содержание супруги в размере 0,6 величины прожиточного минимума для трудоспособного населения по нашему региону ежемесячно (на данный момент это 11 907 х 0,6 = 7 144,20 руб.). Второе — на содержание сына в размере 1/4 доходов ежемесячно. И третье — на содержание дочери в размере 1/6 доходов ежемесячно. Какой будет предельный размер удержаний в этой ситуации? Как распределять взысканное между тремя иждивенцами?

Как уже говорилось, при взыскании алиментов размер удержания может достигать 70% заработной платы. Но при этом речь в законе идет о взыскании алиментов именно на несовершеннолетних детей. Хотя, как следует из ст. Семейного кодекса РФ, суммы, выплачиваемые на содержание бывшего супруга, также признаются алиментами. Но поскольку алиментами на содержание детей они не являются, то для удовлетворения этих требований удержать можно не более половины заработка.

В то же время, устанавливая очередность удовлетворения требований по нескольким исполнительным листам, законодатель не отделил алименты на детей от прочих алиментов. Значит, для целей очередности и распределения денег взыскания по всем трем исполнительным листам будут относиться к одной очереди — к первой. Поэтому в данном случае будет действовать правило п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ. Там сказано: если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Значит, алгоритм действий в данном случае будет таким. Сначала из заработка сотрудника должна быть удержана сумма алиментов на содержание супруги и обоих детей в пределах 50% заработка сотрудника. Удержанная таким образом сумма распределяется между всеми взыскателями пропорционально причитающейся каждому из них сумме. После этого нужно произвести доудержание алиментов на детей с тем, чтобы взыскание не превышало 70% заработка. Удержанная сумма распределяется только между детьми пропорционально причитающейся каждому из них сумме.

Посмотрим на примере. Предположим, заработная плата сотрудника составляет 10 000 руб. и он имеет право на стандартный вычет по обоим детям. Тогда сумма заработной платы, из которой будут проводиться удержания, составит 9 064 руб. (10 000 - (10 000 -1 400 × 2) × 13%). Теперь, исходя из этой суммы, определим причитающуюся детям сумму: сын должен получить 2 266 руб. (9 064 × 1/4), а дочь — 1 510,67 руб. (9 064 × 1/6).

Теперь удерживаем половину заработка (4 532 руб.) и распределяем эту сумму между всеми тремя взыскателями. Доля супруги составит (4532 ∕ (7 144,2+2 266+1 510,67)) × 7 144,2 = 2 964,74 руб. Доля сына составит (4 532/(7 144,2 + 2 266 + 1 510,67)) × 2 266 = 940,36 руб. и доля дочери (4 532 ∕ (7 144,2 + 2 266 + 1 510,67)) × 1 510,67 = 626,90 руб.

Дальше определяем сумму, которую можно дополнительно удержать на содержание детей (в пределах 70% заработка): 9 064 × 70% - 4532 = 1812,8 руб. Удерживаем ее и распределяем между двумя детьми пропорционально их долям. Доля сына (1 812,8 ∕ (2 266+1 510,67)) × 2 266 = 1 087,68 руб., а доля дочери - (1 812,8 ∕ (2 266+1 510,67)) × 1 510,67 = 725,12 руб.

Итого супруга получит 2 964,74 руб., сын — 2 028,04 руб. и дочь — 1 352,02 руб.

Сроки удержания

Не меньше сложностей возникает и при определении периода, в течение которого нужно проводить удержания. Причем, вопросы вызывает установление как начальной, так и конечной даты взыскания. Еще сложнее дело обстоит с задолженностью за прошлые периоды.

Возможны ли удержания «задним числом»?

В середине мая в бухгалтерию поступил судебный приказ, датированный 30.01.17., в котором указано, что, начиная с 20 января, необходимо ежемесячно взыскивать с сотрудника алименты в размере 1/4 заработка. С какого срока нужно сделать расчет алиментов?

Ответ на этот вопрос находим в п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ. Там сказано, что лица, выплачивающие должнику зарплату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Здесь напомним, что судебный приказ также является исполнительным документом (пп. 2 п. 1 ст. Закона № 229-ФЗ).

Таким образом, начинать удержания нужно с того момента, когда бухгалтерия получила судебный приказ, т.е. в данном случае в мае.

Осталось определить какую сумму нужно будет взыскать при первой выплате: ¼ от текущего дохода, или с учетом задолженности. В силу п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ размер задолженности по алиментам, уплачиваемым на несовершеннолетних детей в долях к заработку должника, определяется должника за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось.

Если взыскание производится по решению судебного пристава, то задолженность определяется именно приставом и указывается в постановлении (п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ). В данном же случае организация проводит взыскание непосредственно на основании исполнительного документа. Это значит, что ей необходимо выполнить требования п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ самостоятельно и определить размер задолженности за период с 20.01.2017 по дату получения приказа, в течение которого алименты, установленные этим документом, не удерживались.

Данная задолженность определяется исходя из заработка сотрудника за указанный период и удерживается из текущих выплат одновременно с алиментами с учетом ограничения в 70 процентов от выплачиваемой суммы, установленного п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ, вплоть до полного погашения. То есть при первой после получения судебного приказа выплате зарплаты у работника может быть удержано до 70 процентов заработка, если это необходимо для погашения задолженности по алиментам, образовавшейся с января.

В бухгалтерию 29.11.2017 пришло постановление пристава об обращении взыскания на зарплату должника. Постановление датировано 25.10.2017, а в тексте сказано, что удержания нужно производить ежемесячно в размере 1/6 от дохода с 14.09.2017. Как в данной ситуации должен поступить бухгалтер?

Эта ситуация является разновидностью предыдущей. Коренное отличие заключается в том, что взыскание производится на основании постановления пристава. Значит, организация обязана удерживать 1/6 из заработной платы и иных доходов физического лица-должника, выплачиваемых, начиная с даты получения данного постановления, т.е. с 29.11.2017. А размер и порядок взыскания задолженности за период с 14.09.2016 по 29.11.2017 согласно п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ должен будет определить судебный пристав.

После того, как пристав это сделает, в организацию будет направлено новое постановление, содержащее информацию о величине и порядке удержания задолженности. Исполнять данное постановление организация также должна будет начиная со дня его получения.

Достижение совершеннолетия

У сотрудника удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% заработка. Совершеннолетие ребенка наступило 6 сентября. Как правильно произвести удержание из заработной платы сотрудника за сентябрь?

Ни Семейный кодекс РФ, ни Федеральный закон «Об исполнительном производстве» не содержат специальных правил определения дня, когда лицо считается достигшим совершеннолетия для целей исчисления и удержания алиментов. При этом термин «совершеннолетие» является термином гражданского законодательства (п. 1 ст. ГК РФ), что дает основания при определении момента наступления совершеннолетия использовать правила Гражданского кодекса о сроках.

Согласно ст. ГК РФ, течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Как следствие, 18 лет гражданину исполнится (и он станет совершеннолетним в терминах п. 1 ст. ГК РФ) не в день рождения, а с ноля часов следующих суток. Другими словами, 18-летним он становится на следующий день после соответствующего дня рождения.

Подтверждение правильности этого вывода можно найти и в других документах. К примеру, в абзаце 2 п. 5 постановления Пленума Верховного Суда РФ «О судебной практике применения законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности и наказания несовершеннолетних» указано следующее. Лицо считается достигшим возраста, с которого наступает уголовная ответственность, не в день рождения, а по его истечении, то есть с ноля часов следующих суток. А в пункте 46 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минздравсоцразвития России ) читаем, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет выплачивается по день достижения ребенком возраста полутора лет включительно.

Таким образом, в ситуации, когда исполнительным документом предписано удерживать алименты до достижения ребенком совершеннолетия, день рождения ребенка, в который ему исполняется 18 лет, должен включаться в расчет алиментов в качестве последнего дня, за который они начисляются. А значит, прекращение начисления алиментов происходит со дня, следующего за днем рождения.

При этом размер алиментов в месяце, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, должен рассчитываться пропорционально количеству рабочих дней сотрудника в этом месяце, приходящихся на период несовершеннолетия ребенка по день рождения включительно. Ведь алименты удерживаются из зарплаты, а зарплата, исходя из положений ст. ТК РФ, начисляется за фактически отработанные дни.

Удерживать же начисленную сумму (и задолженность, если имеется) нужно из доходов работника до тех пор, пока не будет взыскано все причитающееся ребенку. То есть, фактическое удержание может продолжаться и после совершеннолетия ребенка.