Почему не регистрируются налоговые накладные. Налоги и бухгалтерский учет
Для плательщиков налога на добавленную стоимость (далее − НДС) приятная новость − теперь налоговики не будут требовать любого другого дополнительного подтверждения права на налоговый кредит. Достаточным основанием для покупателя товаров (услуг) отнести суммы НДС в налоговый кредит является налоговая накладная или расчет корректировки, зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных (далее − ЕРНН). Правда, это требование распространяется на налоговые накладные, составленные и зарегистрированные в ЕРНН после 01.07.2017 г. А теперь подробнее о других изменениях.
В случае прекращения, считается, что это не так. Поставщик услуг должен незамедлительно возвратиться к потребителю, не позднее, чем в течение 14 дней с момента получения уведомления об отзыве потребителя, всех произведенных им платежей. Однако Поставщик услуг может удержать платеж, полученный от получателя, до тех пор, пока получатель не получит возврат или доставку получателем доказательства возврата, упомянутого в пункте 9 Если, заказывая доступ к услуге, клиент запросил начать свое осуществление до истечения срока действия права на изъятие, он после выхода из договора обязан оплатить пособие, совершенное до этой даты.
Код УКТ ВЭД – для всех товаров
Код товара согласно УКТ ВЭД является обязательным реквизитом налоговой накладной (далее − НН) . Его указывали в графе 3 НН только в случае поставки подакцизных и импортных товаров (пп. «и» п. 201.1 Налогового кодекса Украины, далее − НКУ ). Начиная с 01.01.2017 г. код товара в соответствии с УКТ ВЭД необходимо указывать для всех без исключения товаров, а в случае поставки услуг – код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (далее − ГКПУ ).
Сумма платежа рассчитывается пропорционально объему предоставляемой услуги с учетом согласованной цены или вознаграждения. Однако, если поставщик услуг полностью предоставил услугу, право на снятие средств недоступно. Поставщик услуг возмещает платеж, используя тот же способ оплаты, что и получатель, если только получатель явно не указал другой способ погашения в то же время, что и декларация о выходе.
Поставщик услуг несет ответственность перед покупателем, если проданный товар имеет физический или юридический дефект. Чтобы подать жалобу, покупатель должен отправить заявление, содержащее тип запроса и данные, позволяющие поставщику услуг связаться с поставщиком услуг по традиционной или электронной почте в офисе службы поддержки клиентов. Чтобы ускорить процедуру подачи жалоб, мы рекомендуем вам включить доказательство покупки или копию вашего заказа с рекламой товара. Поставщик услуг обязан ответить на иск в течение 14 дней с момента его уведомления.
В настоящее время действует ГКПУ ГК 016:2010. Поэтому именно им следует пользоваться для определения соответствующего кода услуг или работ. Код услуги , так же как и код товара, согласно УКТ ВЭД отмечают сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т.п.). Плательщики, которые поставляют отечественные неподакцизные товары, имеют право указывать код товара или услуги не полностью, но не менее четырех первых цифр. Например, при выполнении штукатурных работ на объекте строительства достаточно указать код 4331.
Положения настоящего пункта применяются в соответствии с любыми комментариями получателей услуг, связанных с функционированием Сервиса. Служба, по своей природе, в принципе не гарантируется. Если, однако, в связи с предоставлением услуги, гарантия, обязательства гаранта и права покупателя в связи с гарантией указаны в отдельном гарантийном документе, предоставленном получателю. Клиент может по своему усмотрению соблюдать процедуру гарантии, описанную в гарантийном документе, или соблюдать процедуру подачи жалоб, описанную в § 12 Положения.
Код товара в соответствии с УКТ ВЭД так и остается единственным обязательным реквизитом, где ошибок лучше не допускать, чтобы избежать штрафных санкций. Вместе с тем, до конца 2017 года действует мораторий на их применение за допущенные в НН ошибки при указании кода товара и/или кода услуги (п. 35-1 подр. 2 р. ХХ НКУ).
Предоставляя форму заказа, Поставщик услуг указывает личные данные получателя, необходимые для заключения договора на обслуживание. Личные данные являются добровольными. Отказ в предоставлении личной информации может привести к тому, что Служба не сможет предоставить Услуги. Клиент имеет право проверять, изменять и удалять свои личные данные после контакта с Службой поддержки клиентов.
Выражение согласия является добровольным. Однако это может быть условие для предоставления бесплатного сервиса. Использование текста, графики, изображений, приложений и баз данных и других элементов, содержащихся в Сервисе, не дает пользователю права на получение каких-либо прав в нематериальных активах на работы или базы данных, содержащиеся в нем. Пользователи могут использовать Сайт и работы и базы данных исключительно для разрешенного использования, как это определено Законом об авторском праве и смежных правах, и Законом о защите базы данных, но такое использование может не повлиять на нормальное использование работы или базы данных или может противоречить На Сервисе предоставляются законные интересы поставщика услуг и организаций, чьи работы или базы данных основаны на сотрудничестве с поставщиком услуг.
Сроки регистрации налоговых накладных
Продлены предельные сроки регистрации НН и расчетов корректировки в ЕРНН, а именно:
- НН и расчеты корректировки, составленные с 1-го по 15-й календарный день месяца (включительно), подлежат регистрации в ЕРНН до истечения последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
- налоговые накладные и расчеты корректировки, составленные c 16-го по последний календарный день (включительно) календарного месяца, - до 15-го календарного дня (включительно) месяца, следующего за месяцем, когда они были составлены.
То есть минимальный срок регистрации так и остался − 15 календарных дней, а вот максимальный увеличили вдвое. Например, НН, составленные 01.01.2017 г. и 15.01.2017 г., можно без штрафных последствий зарегистрировать в ЕРНН 31.01.2017 г. Налоговую накладную, составленную 16.01.2017 г., можно зарегистрировать в ЕРНН даже 15.02.2017 г. Однако суммы НДС по этим налоговым накладным покупатель должен отразить в составе налогового кредита в декларации по НДС за январь.
Все, кроме тех, которые указаны в работах и базах данных, предоставляемых на Сайте, без письменного согласия поставщика услуг в письменной форме, запрещено, а нарушение прав поставщика на охраняемые произведения и базы данных приведет к ответственности, предусмотренной гражданским и уголовным законодательством. Любое использование пользователями портала, за исключением юридических исключений, в частности разрешенное личное использование, запрещено.
Услуга информативна. Его содержание - всего лишь выражение взглядов авторов конкретных публикаций или их знаний. Содержание, содержащееся в Сервисе, и способ, которым они предоставляются, независимо от автора публикации, не являются юридической помощью, налоговыми советами или любыми другими советами. Личные взгляды экспертов, суждения, толкования, рекомендации, решения и другая информация, содержащиеся в Службе, не должны толковаться как источник или толкование закона и поэтому составляют единственную основу для принятия деловых или налоговых решений.
Остановка регистрации налоговой накладной
Начиная с 01.04.2017 г. вводится механизм остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН. При этом период с 01.04.2017 г. до 01.07.2017 г. является переходным, в течение которого регистрацию не будут приостанавливать. А с 01.07.2017 г. уже будет действовать процедура, определенная п. 201.16 НКУ. Для этого в ЕРНН будет действовать постоянный автоматизированный мониторинг соответствия НН и расчетов корректировки критериям оценки степени рисков, достаточных для остановки их регистрации. Такие критерии будут определяться Минфином, а сам порядок приостановления регистрации − Кабмином.
Использование экспертных заключений, судебных решений, толкований, рекомендаций, решений и другой информации несет исключительную ответственность получателя. Поставщик услуг не несет ответственности за любые убытки, возникшие или возникшие в связи с содержанием Сервиса, независимо от прямой или косвенной причины таких убытков. В частности, поставщик услуг не несет ответственности за ущерб, возникший в результате принятия или отказа от определенных правовых актов получателем от его собственного имени или от имени другого лица, даже если пользователь принял какое-либо решение относительно содержания Сайта.
Остановку такой регистрации будет подтверждать квитанция, которую плательщик НДС получит от контролирующего органа в электронном виде в текстовом формате в течение операционного дня.
Расчеты с бюджетом
С момента введения системы электронного администрирования (далее − СЭА ) НДС на постоянном основании расчеты с бюджетом осуществляют с электронных НДС-счетов плательщиков этого налога. Итак, источником самостоятельной уплаты налоговых обязательств по НДС c 01.07.2015 г. являются суммы средств, которые учитываются на счете плательщика в СЭА НДС. Соответственно, для погашения налогового долга по НДС, возникшего до 01.07.2015 г., налогоплательщик перечисляет средства в бюджет с текущего банковского счета.
Авторы публикаций, включенных в Службу, не несут никакой ответственности перед получателем. Соответственно должны применяться пункты 2 и 3 выше. Поставщик услуг прилагает все усилия к тому, чтобы информация, представленная на Сайтах, всегда была актуальной, полной, достоверной, фактической, надежной, фактической и юридической. Поставщик услуг заявляет, что согласно его наилучшим пожеланиям и знаниям содержание услуг соответствует этим функциям. Поставщик услуг прилагает все усилия, чтобы гарантировать, что загрузка файлов с серверов поставщика услуг сопряжена с меньшим риском любого вреда для пользователя.
При этом 20.01.2017 г. значение регистрационного лимита (∑Накл) увеличится на сумму средств, возвращенных в период с 01.01.2016 г. до 01.01.2017 г. плательщику НДС на его счет в СЭА НДС. В пределах суммы такого увеличения плательщик имеет право подать заявление и перечислить средства со своего счета в СЭА НДС на собственный текущий банковский счет (п. 53 подр. 2 р. ХХ НКУ).
Это заявление никоим образом не влияет на ответственность поставщика в соответствии с ограничениями, изложенными выше. Мы хотели бы сообщить вам, что единственным источником шаблона для налоговой формы является устав или положение. Активные налоговые отпечатки, представленные на веб-сайте, являются полезными инструментами для урегулирования налоговых обязательств и выполнения налоговых обязательств, предусмотренных законодательством Польши. Активные формы являются результатом творческой деятельности, требующей адаптации и проверки.
Использование остатка НДС в случае реорганизации
Операции по реорганизации юрлиц не являются объектом налогообложения НДС, а лицо, созданное в результате такой реорганизации, регистрируется плательщиком НДС как любое другое новосозданное лицо.
Новый п. 198.7 НКУ дает возможность после документальной проверки контролирующим органом перенести остаток отрицательного значения (строка 21 декларации по НДС плательщика, который реорганизуется) в налоговый кредит правопреемника.
Правила ответственности поставщика услуг, упомянутого в пункте 1-6 применяются соответственно к активным формам. Дата и продолжительность перерыва будут сообщены получателю сообщением, размещенным на Сайте. Поставщик услуг оставляет за собой право размещать рекламу на Сайте в формах, обычно используемых в Интернете.
Служба комментариев - это хранилище поставщиком услуг комментария к Сервису, относящегося к опубликованной статье, или к комментарию другого получателя на серверах и их отображению Поставщиком услуг на Сайте. Отображение комментария займет не больше, чем отображение текста, с которым связан комментарий. Поставщик услуг имеет право на сублицензию. Такие комментарии могут быть удалены поставщиком услуг. Получатель должен прокомментировать свою ответственность. Поставщик услуг не обязан отслеживать содержание комментариев, отправленных получателями в Сервисе.
Кроме того, остаток регистрационного лимита (∑Накл) плательщика, реорганизованного путем присоединения, слияния, преобразования или разделения, используется при исчислении ∑Накл правопреемника такого плательщика (п. 200 1 .3 НКУ).
Регистрация налоговой накладной в случае недостаточности ∑Накл
По общему правилу, установленному п. 200 1 .3 НКУ, зарегистрировать НН можно только при наличии достаточной суммы регистрационного лимита (∑Накл). Однако новый п. 200 1 .9 НКУ в случае недостаточности регистрационного лимита позволяет сделать это за счет одного из показателей формулы – ΣПревыш. В таком случае плательщик НДС имеет право зарегистрировать НН в ЕРНН на сумму НДС, равной значению показателя ∑Превыш, уменьшенного на сумму задекларированных налоговых обязательств за периоды, начиная с 01.07.2015 г., и увеличенного на значение показателя ∑ПопСчет.
Получатель связан этой версией Условий, которые он принял по заключению договора. Предыдущие версии Условий публикуются на веб-сайте. Получатель не обязан предоставлять или предоставлять другие финансовые гарантии. Получателю не разрешается предоставлять содержание незаконного характера. Поставщик услуг не предоставляет послепродажное обслуживание. Однако Поставщик услуг не предоставляет возможность получателям или несудебным пользователям обращаться с жалобами и претензиями. Местом работы является местоположение поставщика услуг.
Мы рассмотрели далеко не весь перечень изменений, однако ознакомили с главными из них.
В конце декабря, под занавес уходящего 2016 года, депутатами был принят закон Украины о внесении изменений в НКУ относительно улучшения инвестиционного климата в Украине, так называемая “налоговая реформа 2017”
Доступ к Контенту не подразумевает одобрения пользователем авторских прав. Условия использования для доступа к контенту, времени доступа к контенту и дате истечения срока действия, информации о доступности и их функциональных возможностях регулируются применимыми Правилами информации.
Оператор имеет право временно приостановить предоставление Услуг по техническим причинам. Оператор будет проявлять максимальную осторожность, чтобы указанные выше перерывы имели место ночью и были как можно короче. Прерывания в предоставлении Услуг по техническим причинам не влияют на производительность Оператора в связи с возможностью использования Пользователем Сервиса. Предметом жалобы является выполнение Оператором Сервиса вопреки условиям, изложенным в настоящих правилах. Если требование должно быть завершено, Оператор оставляет за собой право попросить Пользователя предоставить предоставленную информацию.
Данным законом внесено множество правок и нововведений в действующее налоговое законодательство. Не обошли стороной и налог на добавленную стоимость (НДС) и, в частности, процедуру формирования и регистрации налоговых накладных (далее НН) и/или расчет корректировок (далее РК) в едином реестре налоговых накладных (далее ЕРНН). Об основных изменениях в сроках, процедуре регистрации, ответственности и пойдет речь в данной статье.
Жалобы будут обработаны в течение 7 рабочих дней со дня получения Оператором. В случае, если жалоба не может быть обработана в течение этого времени, Оператор обязуется сообщить Пользователю об этом факте. Скидки на абонентские группы за абонентскую плату и дополнительные услуги не распространяются на номер доступа.
Правила могут быть изменены Оператором в любое время, внося изменения в вышесказанное. веб-сайты. Любые изменения Условий и условий вступают в силу с даты публикации, если не указано иное. Закон, применимый ко всем правоотношениям, вытекающим из этих правил, является польским законодательством. Любые споры будут разрешаться соответствующими национальными судами Польши.
Сроки регистрации в
Требование о регистрации НН в ЕРНН не позднее 15 дней с даты выписки налоговой накладной, как это было ранее, отменено. Вместо 15 дневного срока регистрации законодателем введено более либеральные, на первый взгляд сроки регистрации в , которые завсят от даты выписки налоговой накладной, до или после 15 числа месяца.
В случаях, не регулируемых настоящим Положением, применяются соответствующие положения закона. Центральным регистром счетов-фактур будет национальный репозиторий данных, на который будут отправляться все счета-фактуры. Документы будут не только заархивированы, но и проанализированы в деятельности налогового аудита. Новый инструмент в первую очередь позволяет налогоплательщику противодействовать и быстро обнаруживать нарушения карусели.
Техническая способность отправлять счета в бюджет - несколько. Обратите внимание, что каждое из этих решений на практике предполагает переход предпринимателей на систему электронного выставления счетов. Независимо от того, какой стандарт выставления счетов будет в конечном счете выбран. Сегодня отсутствие стандартов электронного выставления счетов является препятствием для развития обмена этими типами документов между предпринимателями.
Так, начиная с 1 января 2017 года, действуют новые сроки регистрации , а именно:
Напомним, такие сроки регистрации ранее уже оговаривались в конце 2015 года, однако до введения их в действие дело не дошло.
Налогоплательщик имеет право зарегистрировать и/или расчет корректировки в , в которой общая сумма налога не превышает сумму, рассчитанную в соответствии с пунктом 200 1.3 НКУ (давно известная нам формула) в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств.
В случае остановки регистрации и/или в , согласно пункту 201.16 этой статьи, течение указанного срока прерывается на период приостановления их регистрации и восстанавливается со дня прекращения процедуры остановки их регистрации в соответствии с подпунктом 201.16.4 пункта 201.16 этой статьи.
Новые реквизиты НН
С 2017 года перечень обязательных реквизитов дополнен. Новым реквизитом для налоговой накладной стал код товара согласно , а для услуг – код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг (ГКПиУ).
Ранее данное требование не распространялось на товары, произведенные в Украине. Также не было необходимости указывать коды для услуг.
Данное нововведение призвано ликвидировать “сворачивание” налогового кредита – операции с получением (покупкой) налогового кредита по поставкам одного товара, а реализации (продажи НК) другого товара, который не приобретался и не числится в виде товарных остатков компании.
Данная норма предусмотрена новым п. 201.16 и заработает с 01/04/2017 года. Согласно ей регистрация или регистрации и/или направляется одновременно продавцу и покупателю налогоплательщику. В квитанции указывается:
- номер и дата приостановленной НН или РК;
- определение критерия оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации НН или РК в ЕРНН, на основании которых было осуществлено остановки регистрации НН;
- предложение о предоставлении налогоплательщиком объяснений и/или копии документов для принятия контролирующим органом решения о регистрации НН или РК в ЕРНН.
Решение о регистрации или отказе в регистрации НН или РК в ЕРНН принимается и направляется налогоплательщику в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения объяснений и документов, предоставленных налогоплательщиком согласно подпункту 201.16.2 .
Налоговый кредит в безопасности
Законом внесено положительное изменение для покупателей товаров и услуг относительно включения в состав налогового кредита сумм НДС по зарегистрированным поставщиком налоговым накладным.
Так, пункт 210.10 дополнен вторым абзацем, согласно которому и/или , составленные и зарегистрированные после 01/07/2017 года в налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров (работ, услуг), является для покупателя таких товаров (работ, услуг) достаточным основанием для отнесения сумм НДС в состав налогового кредита, и не требует какого-либо другого дополнительного подтверждения.
Другими словами, если НН была зарегистрирована в ЕРНН, то налоговый кредит, который возникает у покупателя, не может быть оспорен и откорректирован контролирующими органами. По нашему мнению, это одно из позитивных нововведений данного закона. Однако, не стоит забывать о процедуре приостановления регистрации НН, которая несколько снижает позитивный эффект данной нормы.
Служебные НН
Одним из позитивных изменений является абзац 11 (последний) п. 201.4 НКУ, который дает право плательщикам НДС при реализации товаров, услуг и основных средств ниже себестоимости, рыночной цены или балансовой стоимости, выписывать одну НН в конце месяца.
Если говорить языком закона, данное требование сформулировано так:
В случае осуществления поставки товаров/услуг, база налогообложения которых, согласно п. 188 и 189 НКУ, превышает фактическую цену поставки (продажи) таких товаров/услуг, плательщик НДС обязан составить не позднее последнего дня месяца , в котором осуществлены поставки, сводную НН с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.
Другими словами, если ранее при продаже товара ниже себестоимости необходимо было выписать две НН в день реализации такого товара (одну на фактическую цену продажи, вторую на превышение себестоимости над фактической ценой продажи товара) и зарегистрировать в ЕРНН на протяжении 15 дней, то сейчас можно составить одну сводную НН по всем операциям, которые осуществлены в текущем месяце (требующих доначисления НДС согласно п. 188 и 189 НКУ) и зарегистрировать в ЕРНН до 15 числа месяца, следующего за месяцем составления такой накладной.
Заметим, что технологические НН выписываются плательщиком самостоятельно “на себя”. Многие компании и ранее выписывали данные накладные в конце месяца. Штраф за такое нарушение ведения налогового учета был незначительным.
Проверки
Как и ранее факт нарушения порядка составления или отсутствия регистрации НН в ЕРНН не дает право покупателю на включение в состав налогового кредита сумм НДС, отраженных в таких налоговых накладных. Об этом прямо сказано в абз. 21 п. 201.10 НКУ. Данное условие не ново. Это ограничение действовало и до принятия “налоговой реформы 2017”.
В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов НН, предусмотренных пунктом 201.1 НКУ, и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации НН и/или РК в ЕРНН покупатель/продавец таких товаров или услуг имеет право на протяжении 365 календарных дней приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя, с копиями первичных документов, товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров или услуг.
Однако, пункт 201.10 НКУ дополнен новым 24 абзацем, согласно которому контролирующий орган в течение 90 календарных дней обязан провести документальную проверку продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по НДС, в случае поступления заявления с жалобой на такого продавца.
Данная норма также может быть использована недобросовестными покупателями для манипулирования продавцом.
Список сокращений
- НН – налоговая накладная
- РК – расчет корректировка к налоговой накладной
- ЕРНН – единый реестр налоговых накладных
- НК – налоговый кредит
- НКУ – Налоговый кодекс Украины
- ГФС – государственная Фискальная Служба
- УКТ ВЭД – украинская класификация товаров используемых во внешнеэкономической деятельности. Составляется на базе Гармонизированной системы описания и кодировки товаров.
Источник
- Закон Украины №1797-VIII от 21/12/2016 года “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине”