Заполняем 6 ндфл за полугодие пример
Организации (ОП) и предприниматели, начислявшие в текущем году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, например зарплату.
Куда сдает
Организация или ОП - по месту учета;
ИП - по месту жительства. ИП, состоящие в ИФНС на учете по месту ведения деятельности в связи с применением ЕНВД и/или ПСН, представляют 6-НДФЛ в отношении своих наемных работников в ИФНС по месту своего учета в связи с ведением ЕНВД-деятельности и/или ПСН-деятельности.
Состав формы 6-НДФЛ
Расчет содержит два раздела:
Раздел 1 - обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
Раздел 2 - информация о размере полученных физлицами доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.
6-НДФЛ для организаций, имеющих обособленные подразделения
Организации с ОП должны заполнять 6-НДФЛ по каждому ОП отдельно с указанием соответствующего ОКТМО и КПП.
Нюансы заполнения 6-НДФЛ
Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В случае если показатели соответствующих разделов формы Расчета не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
В бумажном расчете при отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").
Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
Проверка 6-НДФЛ
Проверить правильность заполнения Расчета можно при помощи контрольных соотношений , разработанных ФНС.
Данные в 6-НДФЛ за год должны совпадать с данными всех справок 2-НДФЛ, сдаваемых по итогам этого года.
В каком виде представлять 6-НДФЛ в ИФНС
Вид представляемого расчета (электронный или бумажный) зависит от количества человек, которым вы выплачивали доходы:
Если за каждый отчетный период 2016 г. или за год в целом от вас получат доходы 25 человек и более, тогда расчет по форме 6-НДФЛ в обязательном порядке представляете в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по утвержденному ФНС формату ;
Если за каждый отчетный период 2016 г. и за год в целом от вас получат доходы 24 человека и менее, тогда расчет по форме 6-НДФЛ можно будет сдать на бумаге.
Не позднее 2 мая 2017 года включительно организации и ИП, начислявшие в 2017 год году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Утвержден ли новый бланк расчета? Как отразить в расчете заработную плату за декабрь 2016 года, выплаченную в январе? Как зафиксировать в расчете годовую премию за 2016 год? Попадает ли в раздел 2 заработная плата за март 2017 года? Ответим на эти и другие вопросы, а также приведем образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года на конкретном примере. Мы постараемся показать, как заполнить каждую графу расчета.
Кто должен отчитаться за первый отчетный период
Сдают все налоговые агенты по НДФЛ
Сдать расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ - это, чаще всего, работодатели (компании и индивидуальные предприниматели) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими являются заказчики - организации и ИП, которые выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).Если выплат в 2017 году еще не было
Если в течение отчетного периода (1 квартала 2017 года) организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал не нужно. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет.Если зарплата начисляется, а выплат нет
Если фактических выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ следует сдать. Обоснуется это тем, что с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2017 год доход и НДФЛ, который не был удержан.
Срок представления отчета
6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Последний день апреля 2017 года - это 30 число (воскресенье). Следовательно, следовало бы перенести срок сдачи отчета на 1 мая. Однако 1 мая 2017 года - нерабочий день (День весны и труда). В связи с этим, крайняя дата сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год - 2 мая (включительно).
Также уже сейчас вы можете ознакомиться с предстоящими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году.
Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно сдавать в ИФНС по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП - по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений.
Какой бланк использовать
Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 1 квартал 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобные вопросы возникают у многих бухгалтеров.Для отчетности за 1 квартал 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет.
Стоит заметить, что чиновники планируют менять 6-НДФЛ в 2017 году. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов. Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 году нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Пример титульного листа
При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год в верхней части титульного листа отметьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет - полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.В строке «Номер корректировки» годового расчета отметьте «000», если за 1 квартал 2017 года подается расчет впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).
По строке «Период представления (код)» укажите 21 - это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 1 квартал 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно - 2017.
Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:
- 212 - при сдаче расчета по месту учета организации;
- 213 - при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- 220 - при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 120 - по месту жительства ИП;
- 320 - по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.
Раздел 1: что в него включать
В разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь 1 квартал сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ. В разделе 1 6-НДФЛ за 2016 год должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 марта 2017 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ.Вот так выглядит этот раздел:
Первый раздел заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 первого отчетного периода 2017 года:
| Строка | Содержание |
|---|---|
| 10 | Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1). |
| 20 | Сумма начисленного дохода с 1 января по 31 марта 2017 года |
| 25 | Доходы в виде дивидендов с января по март 2017 года включительно. |
| 30 | Сумма налоговых вычетов в 1 квартале 2017 года |
| 40 | Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 31 марта 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников. |
| 45 | Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 31 марта2016 года. |
| 50 | Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852). |
| 60 | Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-март) |
| 70 | Сумма удержанного НДФЛ в 1 квартале 2017 года |
| 80 | Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до конца 4 квартала 2016 год, но по каким-либо причинам не сделали этого. |
| 90 | Сумма возвращенного НДФЛ в 1 квартале 2017 года (по статье 231 НК РФ). |
Раздел 2: что в него включать
В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно указать:- конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
- крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты - это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты - иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. |
| 140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Раздел 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется на отчетную дату - 31 марта (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет.
Если доход получен в течение января, февраля и марта 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).
Например, срок выплаты зарплаты за месяц - 31-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за март 2017 года выплачена 31.03.2017, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 и 02.04.2017 - выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 31.03.2017, мартовская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будут отражены:
- по строке 020 - зарплата за январь - март;
- в разделе 2 - зарплата за январь - февраль. Зарплата за март 2017 года попадет в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.
| Даты получения доходов по НК РФ | |||
| Выплата | 100 «Дата получения дохода» | 110 «Дата удержания налога» | 120 «Срок перечисления налога» |
| Зарплата | Последний день месяца | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
| Отпускные | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца |
| Пособие по нетрудоспособности (больничный) | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца |
| Материальная помощь | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
| Сверхнормативные суточные | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | Ближайший день выплаты дохода в денежной форме | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода |
| Вознаграждение по гражданско-правовому договору | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
Зарплата за декабрь 2016 года: как показать в расчете
Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ - это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Особенно неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2016 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2017 года. Но должна ли зарплата за декабрь 2016 года быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года? Давайте разбираться.Зарплату за декабрь выплатили в декабре
Предположим, что зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 30 декабря работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена - 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря - это суббота, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ было нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).Почему декабрьская зарплата попадает в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года
Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 30 числа в сумме 120 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 15 600 рублей (120 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2017 года - 9 января.
При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтеру нужно было показать зарплату так:
- в строке 020 - сумму декабрьской «зарплаты» (120 000 р.);
- в строках 040 и 070 - исчисленный и удержанный НДФЛ (15 600 р.).
- строка 110 - 31.12.2016 (дата удержания НДФЛ);
- строка 120 - 09.01.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
- строка 130 - 120 000 (сумма дохода);
- строка 140 - 15 600 (сумма НДФЛ).
Датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет именно 31, а не 30 декабря 2016 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2016 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».
Если зарплату за декабрь выплатили в январе
Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь в январе 2017 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2017 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2016 год нужно было отразить только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год следовало показать выплаты так:- по строке 020 - начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
- по строке 040 - исчисленный НДФЛ.
Если зарплата выплачена в январе
9 января 2017 года организация выдала сотрудникам зарплату за декабрь 2016 года - 250 000 р. С выплаты в этот же день удержали НДФЛ - 32 500 р. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В разделе 2 этого же расчета распределите даты по строкам 100-140:
- строка 100 - 31.12.2016 (дата получения дохода);
- строка 110 - 09.01.2017 (дата удержания НДФЛ);
- строка 120 - 10.01.2017 года (дата перевода НДФЛ в бюджет).
| Выводы о декабрьской зарплате | |
|---|---|
| Когда была выплата | Как показать в 6-НДФЛ |
| Зарплату за декабрь 2016 года выдали в январе 2017 года | Зарплату за декабрь, выданную в январе, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и налог с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали налог уже в январе, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2017 года (Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138). |
| Зарплату за декабрь 2016 года выплатили в декабре | Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно провести в разделе 1 годового расчета. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Так как срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января, покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063). |
Зарплата за март
Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 проставьте «0». Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за первое полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.
Зарплата за март выплачена в апреле
Зарплату за март компания выдала 3 апреля. Сумму зарплаты, вычеты и НДФЛ с нее бухгалтер записал в строки 020, 030 и 040 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. А разделе 2 ее показывать не нужно, поскольку операция завершилась 4 апреля (то есть, уже во втором полугодии 2017 года).
Апрельские отпускные выплачены в марте
Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в апреле 2017 года. Однако по Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее. Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в марте 2017 года. В таком случае в расчете за 1 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1, и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в марте, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет - не позднее 31 марта.Если в первом квартале была премия
Стоит заметить, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Так, при выплате премий за месяц, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Месячная премия в разделе 2 распределяется так:- по строке 100 - дата выплаты премии;
- по строке 110 - та же дата, что и по строке 100;
- по строке 120 - первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
- по строке 130 - сумма премии;
- по строке 140 - сумма НДФЛ.
А вот если премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, нужно ориентироваться на дату приказа о премировании. Т.е. в случае, когда, например, премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа, датированного 25.01.2017, выплачена 02.02.2017, эта операция должны быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года так:
- по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;
- по строке 060 - количество физлиц, получивших доход.
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 31.01.2017;
- по строке 110 «Дата удержания налога» - 02.02.2017;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 03.02.2017;
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» - соответствующие суммовые показатели.
Пример заполнения 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года
Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Предположим, что в 2017 году от организации получили доход 10 человек. Их доходы облагаются по ставке 13 %, налоговые вычеты не предоставляются. Вот выплаты первого квартала 2017 года:- за декабрь 2016 года начислена зарплата в сумме 120 000 руб. Сумма НДФЛ - 15 600 руб. Зарплата выплачена 12 января 2017 года.
- за январь 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ - 23 400 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2017 года.
- за февраль 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ - 23 400 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2017 года.
- за март 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ - 23 400 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2017 года.
- Годовая премия за 2016 года выплачена на основании приказа от 25 января 2017 года в сумме 890 000 рублей выплачена 2 февраля 2017 года. Сумма НДФЛ - 115 700 руб.
Раздел 1
Раздел 1 нужно заполнить так:- по строке 020 - начисленную зарплату за январь-март 2017 года - 1 550 000 руб.;
- по строке 040 - сумму исчисленного налога с зарплаты за январь-март - 201 500 руб.;
- по строке 070 - сумму удержанного налога с зарплаты за декабрь-февраль - 178 100 руб.
Раздел 2
В разделе 2 нужно зафиксировать:- сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за декабрь 2016 года;
- сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за январь-февраль 2017 года;
- годовую премию за 2016 год, выплаченную в феврале 2017 года.
Построчное заполнение раздела 2 за I квартал 2017 г.
По зарплате за декабрь 2016 года:
- 100 - 31.12.2016;
- 110 - 12.01 2017;
- 120 - 13.01.2017;
- 130 - 120 000 руб.;
- 140 - 15 600 руб.
- 100 - 31.01.2017;
- 110 - 02.02 2017;
- 120 - 03.02.2017;
- 130 - 180 000 руб.;
- 140 - 23 400 руб.
- 100 - 31.01.2017;
- 110 - 02.02.2017;
- 120 - 03.02.2017;
- 130 - 890 000 руб.;
- 140 - 115 700 руб.
- 100 - 28.02.2017;
- 110 - 03.03 2017;
- 120 - 06.03.2017;
- 130 - 200 000 руб.;
- 140 - 26 000 руб.
Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали НДФ, эти показатели потребуется отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплата за март фигурировать вообще не будет.
Построчное заполнение раздела 2 за полугодие 2017 года
По зарплате за март 2017 года:
- 100 - 31.03.2017;
- 110 - 05.04 2017;
- 120 - 06.04.2017;
- 130 - 180 000 руб.;
- 140 - 23 400 руб.
Обращаем ваше внимание, что, несмотря на новое требование налоговиков представлять налоговыми агентами расчёт 6-НДФЛ, закон не освобождает работодателей от обязанности подачи справок 2-НДФЛ. Требование подачи сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) с 2016 года не отменено. Эта обязанность исходит из п. 2 ст. 230 НК РФ.
6-НДФЛ и 2-НДФЛ - отчёты совершенно разного содержания.
Все налоговые агенты, штат работников которых составляет более 25 человек, обязаны предоставлять квартальные и годовые расчеты сумм НДФЛ исключительно в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи . Новый электронный вариант формы 6-НДФЛ можно подготовить на нашем сайте.
Индивидуальные предприниматели и компании, в которых трудится менее 25 работников, могут воспользоваться правом подачи расчетов на бумаге.
Кто и куда представляет отчет по форме 6-НДФЛ:
1. Налоговые агенты - российские организации, которые имеют обособленные подразделения, направляют расчет сумм НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговые органы по месту их нахождения ;
2. Налоговые агенты - организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют расчет сумм НДФЛ (в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций):
2.1. В налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
2.2. Или в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
3. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН, представляют расчет сумм НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности ;
4. Остальные ИП с работниками представляют расчет 6-НДФЛ по месту своего жительства .
ОКТМО в 6-НДФЛ
В первых редакциях было принято, что налоговые агенты должны будут формировать форму 6-НДФЛ по всей организации в целом. В дальнейшем были внесены изменения, которые привели к тому, что код ОКТМО стал одним из существенных реквизитов отчета и стал указываться на титульном листе расчета. Таким образом, появилась обязанность составлять отчёт по каждому ОКТМО отдельно. Это же относится и к реквизиту КПП. То есть, налоговому агенту надо сформировать такое количество отчетов, какое количество сочетаний ОКТМО-КПП существует в организации.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форма 6-НДФЛ) за отчетные периоды 2017 года подается так же, как и за периоды 2016 года. То есть ежеквартально, не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом:
- 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года - до 2 мая 2017 года включительно;
- 6-НДФЛ за полугодие 2017 года - до 31 июля 2017 года включительно;
- 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года - до 31 октября 2017 года включительно;
- 6-НДФЛ за год 2017 года - не позднее 2 апреля 2018 года.
Установлены новые виды ответственности за несвоевременные, а так же неполные или недостоверные сведения. Для самых «забывчивых» предусмотрены штрафы.
Если организация или индивидуальный предприниматель не успеют предоставить расчет в десятидневный срок, налоговики могут приостановить операции по счетам опоздавших. Но и это еще не все. Просроченная отчетность 6-НДФЛ может стать причиной для привлечения работодателя к административной ответственности: штрафу в тысячу рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления.
За представление недостоверных расчетов сумм НДФЛ и (или) сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
При этом работодатель освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, обнаружения недостоверности сведений налоговым органом.
На основании п. 1 ст. 223 НК РФ в целях применения гл. 23 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:
- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц, – при получении доходов в денежной форме;
- передачи доходов в натуральной форме – при их получении в натуральной форме;
- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.
Исключения из названного порядка определения даты фактического получения дохода содержатся в п. 2 – 5 ст. 223 НК РФ. В частности, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Федеральным законом № 113-ФЗ в п. 1 ст. 223 НК РФ введены новые положения, которые позволяют урегулировать вопросы с датой получения дохода, ранее контролирующие органы могли давать различные разъяснения, которые только запутывали налоговых агентов. Действующая законодательная база определяет дату получения дохода по полученным кредитным средствам, как дату уплаты процентов по кредиту (если заем процентный), или на дату возврата заемных средств (если заем беспроцентный). С 2016 года материальную выгоду придется рассчитывать на последний день каждого месяца, в течение всего кредитного периода. Соответственно исчислять НДФЛ с материальной выгоды и перечисляться придется также ежемесячно – в последний день, независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Также последний день месяца, в котором был утвержден соответствующий авансовый отчет, станет датой получения дохода по подотчетным суммам.
Необлагаемые доходы. Если на доходы физлица НДФЛ не начисляется, то данные о таком доходе в отчет 6-НДФЛ прописывать не нужно (например, пособия по беременности и родам).
Перенос срока для сдачи отчета . Если предельно допустимый срок сдачи новых расчетов 6-НДФЛ выпадет на праздник или выходной, тогда крайний срок будет автоматически перенесен на первый рабочий день, следующий за нерабочим.
Если НДФЛ удержать не получилось . Сообщение о невозможности удержать налог и сумме не удержанного налога направьте в налоговый орган до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку после сообщения о невозможности удержания налога обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается, утрачивает силу п. 2 ст. 231 НК РФ, предписывающий налоговым агентам производить взыскание задолженности с физических лиц до ее полного погашения.
Учет премий. Месячные премии и премии, выплачиваемые за иной период (квартал, год) учитывать в 6-НДФЛ нужно по-разному. Подробнее об этом в письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@.
Выплата зарплаты в начале следующего отчетного периода . Как быть, в случае, когда работникам заработная плата за март 2017 года выплачена 11.04.2017, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2017? Отразите такую операцию в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. При этом вы вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Так как эту операцию вы отразите при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года (см. письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@).
Заполнение отдельных строк расчета 6-НДФЛ . Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ. Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ. Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. Об этом письмо Минфина России от 01.02.2017 № 03-04-06/5209.
Больничное пособие, начислено за декабрь 2016 года, но выплачено в 20 января 2017 года . Такой доход отразите в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года эту операция пропишите так: по строке 100 укажите 20.01.2017, по строке 110 - 20.01.2017, по строке 120 - 31.01.2017, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. Об этом письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@.
05.07.2017. Тема статьи:
Пример заполнения формы 6-НДФЛ
за полугодие 2017 года
Не позднее 31 июля 2017 года надо представить отчет 6-НДФЛ за полугодие.
Заполнить этот расчет сложнее, чем за 1 квартал. Так как показатели разделов 1 и 2 не совпадут.
В разделе 1 надо показать сведения нарастающим итогом с начала года, за январь-июнь. А в разделе 2 – за апрель, май и июнь.
Форма 6-НДФЛ состоит из:
- титульного листа;
- раздела «Обобщенные показатели»;
- раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ: выплат не было
Бывают ситуации, когда в течение отчетного периода работодатель ничего не начислял и не выплачивал физлицам. Соответственно, и не удерживал налог на доходы физлиц. Значит, сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ не обязательно. Ведь работодатель не признается налоговым агентом. Однако по своей инициативе компания или работодатель могут представить в инспекцию нулевой расчет 6-НДФЛ. Инспекторы его примут (п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984, от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 и от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928). Если решите отправить нулевую отчетность за полугодие или 6-НДФЛ за 2 квартал, то заполните ее так. Количество физических лиц обозначьте как 0. А в разделе 2 по строкам 100–120 поставьте любую дату в интервале от 1 января до 30 июня, например, 01.06.2017.Или заполните три блока строк 100–120. И поставьте в них:
- 30.04.2017;
- 31.05.2017;
- 30.06.2017.
Ошибки в расчетах 6-НДФЛ
В какой части отчета ошибались |
Что делали не так | Как правильно |
|---|---|---|
Строка 070 |
Включали в строку 070 налог с переходящей зарплаты, хотя удерживали его только в следующем квартале. |
НДФЛ с переходящей зарплаты, который удержали в следующем квартале, в строку 070 не включают. |
Строка 060 |
Сотрудников, которые работают по трудовым и гражданско-правовым договорам, считают дважды. |
Если в течение года человек работал по двум договорам — и по трудовому, и по гражданско-правовому, в строке 060 его учитывают как одно физлицо.+ |
Строка 080 |
Путали налог, не удержанный в отчетном периоде, с налогом, который невозможно удержать. В результате включали в строку 080 налог с переходящей зарплаты, который удерживали в следующем квартале. |
В строке 080 налог указывают только в том случае, если компания не сможет его удержать в течение всего года. Например, с доходов в натуральной форме или с материальной выгоды. |
Строка 100 |
Ставили дату фактической выплаты дохода. Например, 1 февраля для зарплаты за январь. |
Дату для строки 100 определяют по Налоговому кодексу. Например, дата фактического получения дохода для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Значит, для зарплаты за январь в строке 100 указываем 31.01.2017. |
Заполняли нарастающим итогом с начала года. |
Раздел заполняют только за отчетный квартал. Например, в 6-НДФЛ за 2016 год в разделе 2 надо было отразить только данные за IV квартал. |
|
Разные виды доходов показывали отдельно, даже если у них все даты были одинаковые. |
Разделять доходы по видам нет смысла. В один блок можно включать все доходы, у которых даты для строк 100—120 совпадают. Например, ежемесячные премии, которые компания выдает в один день с зарплатой. |
Пример заполнения 6-НДФЛ: переходящая зарплата
Чтобы правильно отразить зарплату в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (пример заполнения ниже), надо посмотреть на дату ее выплаты. Дело в том, если компания начинает операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то она отражается в том периоде, в котором она завершена. Момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1250). То есть в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года июньскую зарплату, которую выдали в июле, отражайте только в разделе 1. В строке 020 надо записать начисленный доход, а в строке 040 - рассчитанный налог. А вот удержанный налог в строке 070 указывать не нужно. Налог, который удержите в июле с июньской зарплаты, отразите по строке 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев. В разделе 2 полугодового отчета июньскую зарплату не показывайте. Она попадет в отчет за 9 месяцев.Мартовскую зарплату надо отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года, если компания выплатила ее работникам в апреле.
Пример:
«Компания выплачивает зарплату работникам 10-го числа каждого месяца. За июнь работники получили деньги 10 июля 2017 года. Общая сумма зарплаты - 160 000 руб., НДФЛ - 20 800 руб. Бухгалтер отразит в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 год только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040, как на образце ниже».
Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал)
Пример для 6-НДФЛ за 2 квартал: отпускные
Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты надо отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (пример заполнения ниже). В раздел 1 попадут все выданные отпускные с января по июнь включительно, а в раздел 2 – только за апрель-июнь. В разделе 2 следует заполнить по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале работники получили эти суммы. Если в один и тот же день отпускные были перечислены нескольким работникам, выплаты надо объединить и записать в одном блоке строк 100-140. Если отпускные работники получали в разные дни, на каждого сотрудника следует заполнить отдельный блок. При этом в строках 100 и 110 указывается дата выдачи денег сотруднику, в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные.Пример:
«Компания в июне 2017 года выплатила отпускные двум сотрудника: Иванову и Петрову. Иванов получил деньги 2 июня. Начисленная сумма отпускных – 15 000 руб., НДФЛ – 1950 руб. Петров получил деньги – 9 июня. Сумма отпускных – 12 000 руб., НДФЛ – 1560 руб. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года с отпускными смотрите ниже».
Пример заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2017 года
Пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017: премии
Если платите работникам премии, то эти выплаты тоже отражайте в 6-НДФЛ. Но правила разные в зависимости от вида премии. Разовые премии к юбилею, празднику, следует отражать отдельно от зарплаты. Так как доход признается в разные дни. По зарплате – это последний день месяца, за который она начислена. По премиям – день их выдачи (ст. 223 НК РФ). Аналогичное правило действие и в отношении квартальных, полугодовых и годовых премий. Если премии работники получают ежемесячно и эти деньги - часть оплаты труда, то такие премии в разделе 2 надо показывать вместе с зарплатой. Поскольку дата признания дохода этих выплат единая - последний день месяца, за который их начислили.Пример:
«Компания 5 июня выплатила сотрудникам премии за май. Общая сумма выплат 80 000 руб. НДФЛ – 10 400 руб. В этот же день одному из работников выдали премию к юбилею - 5000 руб. НДФЛ с выплаты - 650 руб. Пример отражения премий в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года смотрите на рисунке ниже».