Как платить за третье. Альтернативные варианты оплаты по договору: как оформить взаимозачет и оплату долга третьим лицом
С необходимостью оплаты третьим лицам рано или поздно сталкивается каждая фирма. Некоторые бухгалтеры опасаются проводить такие платежи. Стоит ли производить оплату третьим лицам, и как правильно оформить такой перевод средств?
Сразу отмечу: бухгалтер не вправе только по своей воле осуществлять подобные платежи, ведь он не является руководителем организации. Поэтому, рассмотрим ситуации, когда инициатива оплаты третьим лицам исходит от контрагентов компании или от ее руководства.
Для начала внесем ясность, кто такие третьи лица, что понимается под этим термином. Понятие это часто употребляется в тексте ГК, однако в Кодексе не содержится его определение. Тем не менее, из контекста положений ГК, а также других законов, например ГПК и АПК, следует, что третье лицо – это лицо, которое не состоит с компанией в договорных отношениях применительно к конкретному обязательству. Из этого следует, что инициатива об оплате в пользу третьего лица будет, скорее всего, исходить от какого-нибудь контрагента фирмы. Например, поставщик может попросить партнера погасить за него задолженность по своему договору с теплоснабжающей организацией. Последняя в этом случае для организации, которая производит оплату, является третьим лицом. В этой статье мы рассмотрим такие платежи, по которым плательщик не является должником.
Хочешь – не хочешь
«Законно ли это? А если компания не хочет так платить?» – такие вопросы возникают у бухгалтера компании в первую очередь. Для ответа на них нужно обратить внимание на Гражданский Кодекс. В нем есть статья 313 «Исполнение обязательства третьим лицом». В ней сказано, что «исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом» (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Как мы видим, оплата за контрагента (поставщика или подрядчика) какому-либо третьему лицу законом не запрещена. Мало того, это третье лицо обязано принять такой платеж. Точно так же и организация, которая сейчас является плательщиком, обязана будет принять платеж, если тот поступит по задолженности контрагента-покупателя от третьего лица.
Кроме того, в некоторых случаях организация может по своей собственной инициативе произвести оплату третьему лицу. Такое право есть у фирмы в ситуации, когда она подвергается опасности утратить свое право на имущество контрагента, являющегося должником (п. 2 ст. 313 ГК РФ).
Учитывая многочисленную и устоявшуюся арбитражную практику, можно с уверенностью утверждать, что в настоящее время у налоговых органов и судов не должно возникнуть вопросов к компании, как при признании расходов, так и при принятии к вычету входящего НДС при оплате товаров, работ или услуг третьему лицу.
Согласно нормам ГК «действия без поручения, иного указания или заранее обещанного согласия заинтересованного лица в целях предотвращения вреда его личности или имуществу, исполнения его обязательства или в его иных непротивоправных интересах (действия в чужом интересе) должны совершаться заинтересованным лицом, исходя из их очевидной выгоды или пользы и действительных или вероятных намерений для заинтересованного лица и с необходимой по обстоятельствам дела заботливостью и осмотрительностью» (п. 1 ст. 980 ГК РФ). Если лицо, в интересе которого предпринимаются действия без его поручения, одобрит их, к отношениям сторон в дальнейшем применяются правила о договоре поручения или ином соглашении, соответствующем характеру предпринятых действий (ст. 982 ГК РФ).
Но чаще всего, платежи третьим лицам осуществляются в рамках статьи 313 ГК. Сразу же отвечу на возможный вопрос: а обязана ли организация платить в пользу третьего лица, выполняя волю своего контрагента? По умолчанию, если это особо не оговорено в договоре, – не обязана. И по суду заставить сделать это вряд ли получится. Арбитры придерживаются позиции, что в суде нельзя обязать исполнить добровольное действие.
Оформление платежа
На практике поручение об оплате третьему лицу оформляется письмом от контрагента в адрес руководителя организации. Необходимо, чтобы в письме была указана сумма, подлежащая оплате, были прописаны реквизиты компании, в пользу которой необходимо произвести платеж, а также правильное назначение перевода (№ договора, счета и т.п.). Чем подробнее письмо, тем лучше: эти данные защитят компанию-плательщика от потенциальных рисков.
Если оплата третьему лицу осуществляется в счет погашения встречного обязательства, то соответствующие сведения (реквизиты договора, акта, накладной, платежного поручения и т.п. в зависимости от конкретных обстоятельств) также нужно отразить в письме. Еще необходимо, чтобы в бумаге было прямо указано, какое встречное обязательство будет погашено таким платежом.
Кроме того, очень важно, чтобы письмо было подписано уполномоченным на это лицом. Лучше всего, если это сделает непосредственно сам руководитель организации, а не какое-либо лицо по доверенности. И, безусловно, платить стоит, только имея на руках оригинал письма, а не его копию.
Заплатили и передумали
Предположим, что организация получила письмо от своего контрагента с просьбой заплатить не ему лично, а какой-либо другой компании по какому-нибудь договору, фирма исполнила такой платеж, а затем передумала и решила вернуть деньги обратно, мотивируя это, например, ошибочностью платежа. Сразу же отмечу, что третье лицо – получатель такого платежа может не вернуть полученные деньги. И суд, если дело дойдет до него, скорее всего, признает, что организация не вправе требовать вернуть сумму такого перевода.
Оплата третьим лицам вполне законна. Компания вправе по просьбе контрагента перевести деньги указанной им фирме. Однако в этом случае важно соблюсти все формальности. Так, необходимо проследить, чтобы письмо от партнера было оформлено правильно.
Арбитры в таких ситуациях признают, что праву должника возложить исполнение на третье лицо корреспондирует обязанность кредитора принять соответствующее исполнение, и в этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. Также арбитры указывают, что закон не обязывает добросовестного кредитора исследовать сложившиеся отношения между должником и третьим лицом, устанавливать мотивы, побудившие должника перепоручить исполнение своего обязательства другому лицу, и не наделяет его полномочиями по проверке того, а действительно ли имело место возложение должником исполнения обязательства на третье лицо (см., например, Определения ВАС РФ от 20.11.2013 г. № ВАС-15848/13, от 18.11.2013 г. № ВАС-15480/13, от 28.10.2010 г. № 7945/10, от 23.08.2013 г. № ВАС-11737/13).
При этом судьи ссылаются на правовую позицию, изложенную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28 октября 2010 года № 7945/10, где, помимо прочего, содержится очень важный вывод о том, что «сама по себе последующая констатация отсутствия соглашения между должником и третьим лицом о возложении исполнения на третье лицо не свидетельствует о возникновении на стороне добросовестного кредитора неосновательного обогащения в виде полученного в качестве исполнения от третьего лица».
Налоговый учет
Правомерно ли применение вычета по НДС, если оплата произведена не стороне договора, а по ее просьбе – третьему лицу? Это еще один вопрос, который может возникнуть у бухгалтера. Сразу же отмечу, что Налоговый Кодекс не содержит запрета или каких-либо иных ограничений по принятию к вычету НДС в подобных ситуациях. Но Кодекс кодексом, а что по этому поводу разъясняют контролирующие органы? Минфин также не видит препятствий для принятия НДС к вычету. Такие выводы изложены, например, в Письме от 22 ноября 2011 года № 03-07-11/320, в котором указано, что в статье 172 НК отсутствуют специальные положения по применению вычетов при оплате налога третьим лицом, а, следовательно, такой факт не влияет на обоснованность применения вычетов.
Отмечу, что за те годы, когда НДС принимался к вычету после фактической оплаты, сложилась многочисленная судебная практика в пользу компаний. Суды указывали, что факт оплаты третьему лицу не влияет на обоснованность применения вычетов по НДС (см.. например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.09.2008 г. № Ф03-А51/08-2/3556 по делу № А51-1184/200733-20, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.04.2006 г. по делу № А82-703/2005-15, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.12.2006 г. № А19-31799/05-44-Ф02-6724/06-С1 по делу № А19-31799/05-44).
Способы обеспечения обязательств встречаются самые разные, каждый из них имеет свои установленные правила и условия. В подобных отношениях могут участвовать различные субъекты, имеющие тот или иной статус. Наличие сторонних участников соглашения в обязательном порядке фиксируется документально.
Третья сторона может замещать как обязанное лицо, так и кредитора - второго участника, в зависимости от ситуации, которая сложилась. Оплата третьим лицом (как физическим, так и юридическим) осуществляется при исполнении определенных обязательств по соглашению в каждом отдельном случае. О том, каковы сущность и понятие третьего лица, какие существуют основания выполнения им обязательств должника и последствия, ведущие к завершению договора, а также в каких случаях кредитор имеет полное право не соглашаться на участие в сделке другого лица, и пойдет речь далее.
Определение
Рассмотрим роль третьей стороны в создании соглашений. Обычно считается, что третье лицо - это участник, вступающий в процесс исполнения обязательства по оформленному договору добровольно или в некоторых случаях привлекаемый судом. Это сторона, которая может выдвигать определенные претензии к предмету спора и выступает для защиты собственных прав на стороне кредитора или обязанной стороны с учетом своих интересов, имеющих материальный, правовой или процессуальный характер.
Однако применительно к определенному обязательству третья сторона не имеет с организацией договорных отношений. То есть оплата в интересах третьего лица совершается не самой фирмой, а ее контрагентом. Или, наоборот, оплата долга третьим лицом осуществляется не для самой компании, а для другой фирмы, которой задолжала эта организация, при этом выполняется взаимозачет платежей.
Например, поставщик определенных услуг или товаров может попросить своего партнера оплатить задолженность перед ЖКХ. В таком случае для этого партнера организация, в пользу которой он станет проводить платежи, и будет являться третьей стороной. Правда, согласно статье 313 ГК РФ, он имеет полное право не осуществлять такие платежи, если это напрямую не прописано в договоре. Судебный иск в данном случае тоже не поможет, так как арбитры не могут заставить выполнить добровольные действия.
Общие понятия
В соответствии с 307 статьей ГК РФ, обычно в составлении соглашений с вытекающими из него обязательствами принимают участие два лица: кредитор и обязанная ему сторона, а вот третье лицо уже не входит в круг лиц, заключающих договор. Соответственно, оно не получает никаких обязанностей и прав по этому соглашению, о чем говорится в Постановлении «О некоторых вопросах применения» № 54, которое было вынесено в 2016 году Пленумом Верховного суда РФ.
Однако и из этого правила существуют исключения. В отдельных ситуациях у третьих лиц встречается определенная связь с происходящим. Это происходит в следующих случаях:
- Если участники договора заключили соглашение в пользу третьего участника, а не в интересах кредитора. Например, это может быть соглашение об обязательном автостраховании собственника транспортного средства.
- Когда третья сторона исполняет порученные ей обязательства должника (в качестве примера можно привести оплату третьими лицами кредита) или замещает кредитора как участник, принимающий исполнение условий договора.
- Если третье лицо имеет любое иное воздействие на оформленное соглашение. Сюда входит и письменное согласие на совершаемую сделку.
В то же время следует помнить, что третья сторона не является участником первоначально оформленного соглашения между кредитором и обязанным ему лицом даже в тех ситуациях, когда она принимает роль той или иной стороны с учетом подписанного соглашения и сложившейся ситуации.
Выполнение обязательства третьим лицом
В соответствии с 313 статьей ГК РФ, третья сторона может начать исполнять обязательства как на добровольной основе, так и по инициативе обязанной стороны. Законодательством допускается частичная или полная оплата третьими лицами по договору любых видов долгов и обязательств. Но окончательное решение по принятию такого исполнения лежит за кредитором. В то же время последний не имеет правомочий отказаться от погашения долга третьим лицом в следующих исключительных ситуациях:
- если должником было просрочено выполнение финансового обязательства;
- при документально зафиксированном перепоручении должником своих обязательств стороннему лицу;
- если права на имущественные объекты должника принадлежат третьему лицу, и оно может их утратить из-за наложенного взыскания на обязанную сторону.
Остальные ситуации предполагают наложение обязательств на самого должника, особенно если это изначально указывается в договоре, законодательных нормативах и других положениях и актах, при этом оплата третьими лицами не допускается. Также кредитор имеет полное право на отказ от привлечения к выполнению соглашения третьего участника, о чем говорится в 313 статье ГК РФ.
Если кредитор все-таки откажется от того, чтобы обязательства выполнял третий участник, появляется вероятность признания его просрочившей стороной. Следовательно, из-за убытков, связанных с просрочкой, обязанная сторона имеет полное право не уплачивать начисленные проценты за весь период просрочки по заключенному соглашению. Статья 406 ГК РФ официально подтверждает данное правило.
Последствия
Как указывается в статье 408 ГК РФ, совершенная надлежащим образом оплата третьими лицами свидетельствует об окончании срока действия оформленного соглашения. Если третья сторона приняла на себя исполнение обязательств, перепорученных должником, и эта операция была зафиксирована документально, то условия, при которых оформленное соглашение перестанет действовать, регламентируются прописанными в нем положениями.
Если же третье лицо выполнило обязательства должника на добровольных началах, то в таком случае, согласно статье 387 ГК РФ, оно получает права кредитора, а сам управомоченный участник соглашения выбывает из него.
Однако если оплата третьим лицом нанесла ущерб любому из участников договора, то приобретение третьей стороной кредиторских прав может быть признано недействительным актом.
В тех ситуациях, когда третья сторона отказывается исполнять официально перепорученные должником обязательства или исполняет их ненадлежащим образом, ответственность перед кредитором лежит на обязанной ему стороне. Принцип ответственности здесь построен на том, что кредитор не обязан проигрывать в случае замены исполнителя. Это относится и к ситуациям сужения границ ответственности должника, при которых интересы третьей стороны находятся под защитой. Например, при передаче вещей на хранение сам поклажедатель несет ответственность только при грубой оплошности или при возникновении умысла. Хранитель, осуществивший передачу имущества на хранение другому лицу, выступает ответчиком за действия этой третьей стороны.
Если кредитор передает свое право на взыскание долгов другому лицу, исполнитель, в соответствии с 312 статьей ГК РФ, должен потребовать доказательства от этого лица о его управомоченности. Несоблюдение этого положения может привести к вероятности, что лицо, в интересах которого станут выполняться обязательства, окажется ненадлежащим.
Если третье лицо самостоятельно погашает долг обязанной стороны (в тех случаях, когда он не является финансовым), то оно ответственно за недостатки исполнения договора вместо должника. Однако эта законодательная норма вследствие своей противоречивости довольно редко применяется в судебной практике.
Эвикция
В некоторых случаях возможно отсуждение у покупателя имущества по основаниям, которые возникли еще до продажи товара - этот процесс называется эвикцией. Термин появился еще в Древнем Риме. Он означает, что если продавец имущества не является его собственником, то ему, возможно, придется нести ответственность перед покупателем, так как третье лицо (это первоначальный собственник) может затребовать этот товар обратно.
Таким образом, при эвикции требования третьего лица будут удовлетворены только при порождении некоторых обязанностей у участника перед его контрагентом. Продавец будет обязан возместить ущерб покупателю при отсуждении у последнего приобретенного имущества.
Об эвикции говорится в 461 и 462 статьях ГК РФ. Здесь указывается, что при возникновении разногласий и отчуждении товара у приобретателя продавец должен участвовать в деле, иначе он не сможет впоследствии предоставить никаких доказательств. Продавец будет нести ответственность даже в случае оформления соглашения между продавцом и покупателем, освобождающего продавца от обязательств по отношению к проданному товару. Несмотря на императивный характер статей, в них указаны и ситуации, в которых возможно ограничение ответственности продавца и проведение оплаты товара третьими лицами.
Эвикция выступает в защиту интересов покупателей, осуществляющих правомерные действия. Если же приобретатель имущества в момент покупки товара знал о праве собственности на него третьего лица, то он не вправе пользоваться действующими нормами регулирования эвикции.
Правила эвикции распространяются на любое соглашение, согласно которому было приобретено отчуждаемое имущество.
Договор, заключаемый между третьей стороной и должником
Чаще всего оплата третьими лицами и погашение ими обязательств должника осуществляется на основании оформленного соглашения. Зачастую третье лицо соглашается подписать данный договор, если оно уже имеет определенные обязательства в пользу обязанного лица. В связи с этим заключение такого соглашения вызывает особый интерес у третьей стороны, так как позволяет ей снять с себя текущую ответственность перед должником.
Договор может быть составлен в свободной форме, участники соглашения могут прописать в нем любые условия к взаимному удовлетворению обеих сторон. Законодательство никак не регламентирует содержание и форму такого соглашения. Чаще всего в таких договорах содержится следующая информация:
- наименование соглашения;
- адрес оформления и дата;
- реквизиты обязанной стороны и третьего лица;
- сведения о соглашении, исполнение которого перепоручается третьему лицу;
- данные о правах, ответственности и обязанностях сторон;
- подписи участников;
- события, наступающие после положенного исполнения обязательств третьей стороной (сюда входит и прекращение задолженности перед обязанной стороной).
Поручение о исполнение обязательств
В большинстве случаев должник может направить в адрес третьей стороны поручение о выполнении обязательства отдельным дополнительным документом, оформляемым для реализации договора. Выглядит оно обычно как письмо руководителю компании от контрагента. В нем должны встречаться следующие данные:
- реквизиты соглашения и его название, приложением к которому и служит создаваемое поручение;
- сведения об обязательстве, возлагаемом на третье лицо вместо обязанной стороны (в том числе сумма для оплаты счета, назначение перевода с указанием номеров счета или договора, реквизиты организации, указывающие, куда необходимо перечислить платеж, если это денежное обязательство);
- дополнительная уточняющая информация;
- последствия, возникающие после осуществления договора.
Подробное изложение всех данных позволит защитить плательщика от возможных рисков.
Для того чтобы погасить встречное обязательство, также может применяться оплата за третье лицо. Назначение платежа, проведенного таким образом, заключается во взаимном вычете долгов, то есть организация покрывает свои долги за счет погашения обязательств своего кредитора. При этом в поручении необходимо отразить сведения, которые содержат реквизиты накладной, акта, самого договора и других документов с учетом текущих обстоятельств. В документе также должны быть указаны данные о встречном обязательстве, которое будет погашено таким путем. На поручении проставляется подпись уполномоченного лица - руководителя организации.
Уведомление о выполнении обязательств
При перепоручении должником своих обязательств третьей стороне чаще всего кредитор вынужден принять этот факт. Однако законом не предусматривается обязательная проверка кредитором сведений о существовании такого поручения и данных, содержащихся в нем. Несмотря на это, желательно, чтобы в адрес кредитора должником было направлено уведомление о выполнении обязательства третьим лицом. Делается это во избежание затягивания процесса выполнения договора и разногласий между сторонами соглашения.
Бывают случаи, когда такое уведомление направляется самому должнику. Это происходит обычно после того, как третья сторона по собственной инициативе выполнит обязательства должника. Если обязанную сторону вовремя не поставить в известность о завершении обязательств, вероятны последствия в виде риска погашения обязательства обязанной стороной предыдущему кредитору.
Уплата налогов
При проведении выплат сторонними участниками может появиться вопрос о том, насколько при этом правомерно использование вычета по НДС. Однако ни Налоговый кодекс, ни Минфин не видят никаких препятствий для совершения таких действий. Об этом также свидетельствует отсутствие специальных положений о применении вычетов в статье 172 НК, совершаемых во время оплаты налогов третьими лицами, поэтому на использовании вычетов это не сказывается.
Многолетняя судебная практика также говорит в пользу компаний, осуществляющих вычет НДС после совершения оплаты. Решения судов подтверждали, что фактическая оплата третьей стороне не имеет влияния на обоснованность использования вычетов НДС.
Оформление кредита с поручителем
Для того чтобы лучше разобраться в вопросах оплаты сторонними участниками, можно рассмотреть частный и наиболее распространенный пример такого явления: кредит с поручителем. Он оформляется в тех случаях, когда необходимо взять займ на достаточно крупную сумму, однако размера белой зарплаты не хватает для одобрения банком. Тогда ссуды, которые выдаются под поручительство юридических и физических лиц, могут послужить выходом из положения.
Кредит с поручительством - это один из основных механизмов, который позволяет обеспечить выполнение обязательств, возложенных на заемщика. Поручителем при этом выступает лицо, которое может быть как физическим, так и юридическим, погашающее долг заемщика при невыполнении последним условий кредитования. Оба участника соглашения (заемщик и поручитель) несут равную ответственность.
Клиенты оформляют кредит с поручителем в следующих ситуациях:
- для снижения процентной ставки;
- для получения большего размера денежной суммы;
- при отсутствии официального трудоустройства (в некоторых случаях);
- при не совсем благоприятной кредитной истории.
Если заемщик нарушает условия договора поручительства, ответственность за их выполнение ложится на плечи поручителя. Он обязан будет погасить основную сумму долга и сопутствующую комиссию, в которую входят штрафы, пени, проценты и другие платежи. Как нетрудно догадаться, поручитель является третьей стороной при заключении кредитного соглашения.
При оформлении кредита обязательно должен составляться договор поручительства. В зависимости от сторон, участвующих в создании соглашения, он может быть как двухсторонним - между заимодавцем и поручителем, так и трехсторонним, в создании которого участвует еще одна сторона - заемщик. При возникновении необходимости, дополнительно составляется залоговое соглашение. Оно оформляется с целью обеспечения дополнительной безопасности сделки, в качестве залога здесь выступает имущество заемщика или поручителя.
Заключение
В целом исполнять обязательства по договору может как сам должник, так и третий участник добровольно или по поручению обязанной стороны. Законодательно установлены ситуации, в которых кредитор вправе отказаться от оплаты счета третьей стороной или должен согласиться на такое выполнение обязательства. Положенное выполнение условий договора третьим участником приведет к прекращению существующих обязательств, возникших между кредитором и обязанным ему лицом.
Федеральным законом 401 были внесены определенные изменения в налоговый кодекс, как, например, возможность осуществлять платеж за третьих лиц в 2017 году
в пользу налоговых отчислений, сборов и взносов. Более подробно об этой возможности, и всех сопутствующих особенностях, мы поговорим в дальнейшем материале.
На самом деле многие уже очень давно ждали такого рода поправок в налоговом кодексе, ведь до сих пор каждый налогоплательщик мог вносить деньги в счет налогов и сборов только лично, а участие третьих лиц в процессе не допускалось. Но с 30 ноября 2016 года ситуация кардинально изменилась – свое действие начал 401 федеральный закон, который установил, что уплата налогов, сборов, взносов третьими лицами с 1 января 2017 года будет разрешена. Принятые ФНС изменения, в действие происходили последовательно:
1. С 30 ноября 2016 года одно лицо может вносить за другое средства в счет налоговых отчислений и сборов;
Платеж за третьих лиц налоговых отчислений и сборов, разрешенный 30.11.2016
Официальный портал, который содержит правовую информацию, тридцатого декабря прошлого года, опубликовал текст 401 федерального закона. Именно с этого дня и предприниматели, и физические лица, смогут вносить налоги, а также перечислять деньги в счет сборов не только за себя, но и за третье лицо. Это сказано в первом пункте 13 статьи. Далее рассмотрим, какие же именно платежи можно вносить за организации, предпринимателей или физическое лицо, это:1. Налог на доход физических лиц (НДФЛ);
2. Акциза;
3. Налог на добавленную стоимость (НДФЛ);
4. Налог на прибыль;
5. Госпошлина;
6. Единый налог при упрощенке(УСН);
7. Налог на добычу полезных ископаемых;
8. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
9. Водный налог;
10. Патентный налог (ПСН);
11. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
12. Налог на игорный бизнес;
13. Налог на имущество организации;
14. Земельный налог;
15. Торговый сбор;
16. Налог на имущество физических лиц;
17. Транспортный налог;
В налоговом кодексе нет никаких ограничений касательно того, кто будет осуществлять платеж за третье лицо в 2017 году . Этот значит, что можно допустить различные ситуации:
Организация вправе уплатить налоговые отчисления и сбор за предпринимателя, физических лиц или иную организацию;
ИП доступна оплата за любых физических лиц, иных предпринимателей и прочие организации;
Физические лица могут заплатить средства в счет налогов и сборов других лиц, предпринимателей или организаций.
Возможность осуществлять платеж за третьих лиц значительно облегчит жизнь граждан.
Например , начальник предприятия теперь сможет внести собственные средства в счет налоговых отчислений и сборов за предприятие. А если на юридическое лицо имеет слишком маленький баланс счета, чтобы внести необходимые средства, то такая возможность придется как нельзя кстати.
Еще в прошлом году платеж за третьих лиц не допускался налоговым кодексом, что вызывало множество трудностей. Даже простым физическим лицам иногда необходимо попросить об оплате их налогов другого человека, и теперь с этим не возникнет никаких проблем.
Допустим, налог за квартиру теперь может оплатить не только ее владелец, но и его родственники, близкие люди, подчиненные или просто знакомые. Для этого можно воспользоваться интернет банкингом или пластиковой картой. Кроме того, обновленное законодательство теперь позволяет оплатить сбор или налог, используя расчетный счет предпринимателя. Учитывая тот факт, что государственную пошлину принято классифицировать, как сбор, в счет него тоже можно вносить платеж за третьих лиц в 2017 году. Это говорит о возможности не только погашения налоговых обязательств, но и внесения госпошлин за предприятие, физ. лицо или организацию.
Оплата страхового взноса третьим лицом, разрешенная с 1 января 2017 года
212 федеральный закон, который регламентировал необходимость вносить все страховые выплаты самостоятельно, перестает действовать с первого дня этого года. Обусловлен этот факт переходом обязанностей по администрированию страховых взносов к налоговой службе от пенсионного фонда. Пенсионный фонд будет получать лишь средства в счет взносов по травматизму.Так что теперь платеж за третьих лиц страховых выплат разрешен , за исключением взноса по травматизму, именно так указано в новом пункте 45 статьи налогового кодекса. Она регламентирует возможность внесения страховых выплат третьими лицами касательно следующих направлений:
Страховых взносов в счет обязательного пенсионного страхования;
Взносов в счет медицинского страхования;
Взносов на временную нетрудоспособность и материнство.
Платежи за третьих лиц в 2017 году можно осуществлять и физическим лицам в счет организаций, предприятий, и предпринимателям в счет физических лиц и организаций, и организациям за других налогоплательщиков.
Но вот взносы по травматизму все еще продолжает контролировать фонд соцстрахования, и это значит, что такие выплаты гражданам все равно придется производить только лично. По правилам законодательства, оплата за третье лицо взноса по травматизму невозможна. Нельзя так же обязывать кого-либо вносить взнос за третье лицо, это возможно только по личному желанию гражданина.
Как перечислить платеж за третьих лиц в 2017 году
Большинство граждан задаются вопросом, как правильно заполнить платежное поручения, если необходимо осуществить платеж за третьих лиц. Далее постараемся разобраться с этим нюансом. Любая оплата: налоговые отчисления, страховой взнос или сборы, считаются выплаченными с того дня, как третьи лица предоставят банку платежные поручения о перечислении средств со своего счета на счет казначейству страны. Прежде, чем вносить платеж за третьих лиц следует проверить, достаточна ли сумма денег на счету для такой оплаты.К заполнению самих поручений тоже есть ряд требований, которые необходимо соблюдать, и все они указаны в правилах приказа 107. Заполняя платежный документ, третьи лица указывают свои данные в графе для данных плательщика: это поле 8 – ФИО плательщика, поле 60 – ИНН, и КПП – поле 102. Графа назначение платежа необходимо указать в счет какого предприятия или лица внесена выплата. Наглядный пример представлен ниже:
Вполне вероятно, что в текущем году будет принят ряд изменений касательно заполнения платежного документа третьими лицами, ведь закон только вступил в силу, и особого порядка еще нет. Возможно, понадобится не только указать назначение платежа, но и уточнить, что выплаты осуществлялись третьим лицом. Если какие-либо нововведения будут приняты, то о них можно будет подробнее узнать в дополнительных разъяснениях.
Платеж за третьих лиц в 2017 году имеет ряд ограничений. К ним относиться:
Невозможность третьих лиц вернуть свои выплаты в счет организаций, физических лиц или предпринимателей, независимо от причины, которая заставила их принять решения о возврате денег;
Невозможность уточнения платежей в счет страховых взносов по пенсионному страхованию, после того, как ресурсы были учтены пенсионным фондом на лицевом счете застрахованного лица в указанной сумме.
Платеж за третьих лиц можно осуществлять, не имея на то специальных разрешений, справок, и прочих документов.
Как учитывается оплата за третье лицо в некоторых налоговых системах
Для каждой налоговой системы действуют некоторые особенности при учете платежей от третьего лица, рассмотрим их подробнее.Налоги на доход физических лиц.
В случае если платеж за третьих лиц будет осуществлен в счет налогов или сборов за физических лиц, то он не будет числиться, как доход этих физических лиц. Значит, что выплачивать налог НДФЛ с такого платежа не придется.
Упрощенная система.
Платеж за третьих лиц в 2017 году может быть внесен и в том случае, если предприниматель или организация работает на упрощенной системе. Как учитывается такой платеж и может ли он быть учтен в качестве расходов, которые берутся для расчета упрощенных налогов? Здесь ответ отрицательный – выплаты со стороны третьего лица не будут относиться к расходной базе предпринимателя. Хотя есть одно исключение в 346 статье налогового кодекса. Оно говорит о том, что если налогоплательщик погасит задолженность перед третьими лицами за свои выплаты, то их уже можно будет приплюсовать к расходной базе. Это делается по следующей системе:
Говоря простым языком, каждый бизнесмен, который хочет учесть в своих расходных базах платеж со стороны третьего лица, должен сначала возместить в полном объеме им сумму выплаты. Об этом так же сказано в 401 федеральном законе.
Единая сельскохозяйственная система.
В случае, когда платеж за третьих лиц осуществляется в счет налогоплательщика, который работает на основе ЕСХН, следует руководствоваться статьей 346,5 налогового кодекса. Изначально, на счет бюджета переводятся средства, а уже после предприниматель компенсирует третьим лицам их вложения. Тогда в расходном документе можно будет учитывать не саму сумму налогов или взносов, а те средства, которые были выплачены в качестве возмещения долга. Это не распространяется на сельскохозяйственный налог, и налоги на добавочную стоимость, так как они были выплачены по счет-фактуру.
Проблемы с осуществлением платежей
Для желающих как можно быстрее воспользоваться возможностью и внести материальные средства в счет третьего лица, есть и неприятные новости. Хоть и закон уже вышел, и в силу вступил, банковские организации все еще не подготовились к нововведениям. Нормативные акты чиновников не содержат никакого регламентированного порядка приема такого рода выплат, поэтому и сотрудники банков боятся начинать прием платежей. Многие люди, назначение платежа которых касалось оплаты налогов или взноса третьего лица сталкиваются с отказом в отделении банка.Учитывая отсутствие какого-либо официального документа по регламенту проведения таких операций, прием платежа от третьего лица – это большой риск для банка, ведь налоговая инспекция может попросту не учесть платежные документы, если их заполнят с нарушениями. А это чревато проблемами не только для банка, но и для плательщика и третьего лица.
Власти пока не готовы издать необходимые акты, так как они все еще находятся в стадии разработки, а об окончании сроков этой разработки информации пока нет. Получается, что и закон новый в силу вступил, который позволяет, наконец, осуществлять платежи за третьих лиц , и правила оформления платежных бумаг уже есть в свободном доступе, а вот в виду отсутствия необходимых актов, воспользоваться этой возможностью все еще очень затруднительно.
Напомним, что в настоящее время некредитным коммерческим организациям разрешена банковская операция без банковской лицензии и без открытия банковского счета по переводу денежных средств по поручению физических лиц в качестве платы за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги (при условии, что лица, принимающие денежные средства от физических лиц, и лица, в чью пользу эти средства принимаются, имеют соответствующие договоры с кредитными организациями).
Оплата за третьих лиц назначение платежа
319 ГК РФ, а также к пункту соглашения о расторжении соглашения об отступном правомерность зачета истцом денежных средств в погашение неустойки по договору займа; судами не исследовалось назначение платежа в платежном поручении третьего лица на перечисление этой суммы истцу. АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГАРешение: В удовлетворении требования отказано, поскольку оплата по договору третьим лицом (третье лицо и истец признаны аффилированными лицами) с указанием в назначении платежа реквизитов оспариваемого договора подтверждает одобрение сделки истцом; работы, предусмотренные договором, ответчиком выполнены, акты выполненных работ подписаны без замечаний.
Оплата третьим лицам. Стоит ли бухгалтеру идти на такой шаг?
АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» не несет ответственность за действия или бездействие любой организации, входящей в состав АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», не может контролировать профессиональные суждения, высказываемые ими. Ни одна из организаций, входящих в состав АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» не несет ответственность за действия или бездействие любой другой организации, входящей в состав АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», не может контролировать ее профессиональные суждения и связать другую организации, входящей в состав АКГ«ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» каким-либо обязательством.Оплата третьими лицами
Письмо пишет покупатель третьему лицу с просьбой оплатить за него с четкой формулировкой Назначения платежа. Вам же в нормальной ситуации — при правильной формулировке назначения платежа — письма не нужно.
Если же назначение платежа некорретное, то тяжелый случай. Ибо назначение платежа меняется/уточняется через банк. Но на практике как-то все это игнорируют, заменяя это действо письмом от отправителя денег.
Платежи в пользу третьих лиц
307 ГК РФ).В соответствии с п. 1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
Таким образом, ООО вправе для выполнения обязательств по оплате привлечь третье лицо, а организация-получатель платежа обязана принять такую оплату в счет выполнения обязательства ООО.
Платежи через третьих лиц упрощенцами и общережимниками на кассовом методе
273 НК РФ).Однако недавно Минфин разъяснил, что в некоторых обстоятельствах упрощенцы не вправе учитывать расходы, оплаченные через счета третьих лиц. Например, если упрощенец попросил другое лицо, чтобы оно оплатило основное средство со своего банковского счета, то есть он сам деньги за имущество не перечислял (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-11-11/262). Четкой аргументации при этом Минфин не дал, указав общие нормы: расходы на приобретение основных средств отражаются в размере уплаченных сумм, и расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в — 1С: Бухгалтерии 8.
В настоящей статье специалисты ИТС рассматривают, при каких условиях исполнение обязательства можно возложить на третье лицо, как оформить соответствующую операцию, а также анализируют, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у каждого из участников данного способа расчетов.Итак, обязательство по договору, в том числе связанное с оплатой товаров (работ, услуг), может быть исполнено не только самим должником, но и третьим лицом, не являющимся участником соответствующей сделки.
Третьи лица
В статье 313 НК РФ определено, что для ведения налогового учета также необходимы первичные документы. Оплата долгов третьими лицами требует внимательности при оформлении таких операций, поскольку порядок составления документов законодательно не предусмотрен. Поэтому, стороны сделки составляют и оформляют все бумаги самостоятельно, с учетом требований закона № 129-ФЗ. Не забудьте, что первичный учетный документ в момент совершения операции или после ее окончания должен содержать обязательные реквизиты.Гражданский кодекс не регламентирует, каким образом следует оформлять оплату долга третьим лицом. На практике выработана следующая схема: компания-должник направляет третьему лицу письмо с просьбой оплатить ее долг а должник при перечислении долга кредитору указывает в в качестве назначения платежа, что это оплата за компанию-должника.
Письмо с просьбой исполнить обязательство и пометка в платежном поручении о том, что платеж осуществляется за другое лицо, служат доказательствами намерения плательщика перечислить деньги в погашение задолженности за другое лицо. При отсутствии таких доказательств компания, которая перечислила деньги, впоследствии может взыскать их с получателя как неосновательное обогащение, ссылаясь на ошибочность платежа (определение Высшего арбитражного суда от 04.09.09 № ВАС-10658/09). При этом рискует и должник: его обязательство оказывается неисполненным, следовательно, он должен будет заплатить сам, к тому же с неустойкой за просрочку.
Заполнение платежного поручения плательщиком находится вне контроля той компании, которая просит перечислить за нее деньги кредитору. Поэтому в ситуации, когда плательщик не указал в платежном поручении в назначении платежа факт, что это платеж за другую компанию, необходимым доказательством может послужить письмо. Наличие письма с поручением перечислить оплату за другое лицо защищает от рисков все стороны отношений, включая непосредственного плательщика.
Письмо о погашении долга
В письме необходимо указать полное наименование и юридический адрес компании, которой поручают исполнить обязательство за другое лицо (1 ). Компания, которая просит о перечислении платежа за нее, не может проконтролировать, что плательщик укажет в платежном поручении, что он исполняет ее обязательство. Но даже при отсутствии такой отметки в платежном поручении письмо с просьбой исполнить это обязательство с указанием реквизитов той компании, которая впоследствии выступила плательщиком, может помочь доказать в случае спора, что денежная сумма была перечислена не ошибочно, а во исполнение обязательства другого лица (определение Высшего арбитражного суда от 25.12.08 № 16769/08).
В письме также необходимо четко идентифицировать то обязательство, которое компания просит исполнить за нее: основания возникновения (реквизиты договора, из которого вытекает обязательство) и сумму платежа (2 ). Во-первых, в случае утверждения плательщика, что он перечислил платеж ошибочно, эти данные в письме помогут получателю платежа доказать в суде обратное. Во-вторых, если плательщик случайно перечислит сумму в большем размере, чем требовалось, то сведения, указанные в адресованном ему письме, помогут доказать факт ошибки и вернуть переплату от получателя платежа (определение Высшего арбитражного суда от 08.11.07 № 14950/07).
Обычно компания просит перечислить платеж в адрес кредитора своего должника по другому обязательству. Предполагается, что в этом случае обязательство этого должника погашается перечислением суммы по реквизитам, указанным кредитором. В интересах плательщика, чтобы этот факт был указан в письме прямо (3 ). Иначе не исключен риск того, что недобросовестный контрагент плательщика потребует от него исполнить обязательство повторно, ведь доказательств его исполнения не будет.
Для организации, которая просит перечислить за нее денежные средства, лучше сразу предупредить компанию, которая будет выступать плательщиком, о том, что нужно написать в платежном поручении (4 ). Указание на то, что она совершает платеж за другую компанию по конкретному обязательству последней, важно как для должника, за которого перечислен платеж, так и для плательщика. Первого это обезопасит от риска того, что кредитор впоследствии заявит о непоступлении оплаты по договору. Второго это защитит от аналогичных рисков со стороны компании, которая просит перечислить причитающиеся ей деньги другому лицу.
Поскольку платеж за должника перечисляет третье лицо, у самого должника не остается никаких доказательств исполнения денежного обязательства (5 ). А они необходимы на случай спора с кредитором. Восполнить этот пробел поможет копия платежного поручения с отметкой о его исполнении, представленная плательщиком.
Для плательщика важно, чтобы письмо было подписано лицом, уполномоченным действовать от имени компании, то есть ее единоличным исполнительным органом или по доверенности (в последнем случае нужна и копия доверенности) (6 ). Иначе впоследствии контрагент может сослаться на то, что он вовсе не поручал своему должнику расплачиваться за него, следовательно, факт перечисления денег другому лицу не погасил обязанности самого должника.
Вот образец письма о погашении долга за компанию третьим лицом
|
Генеральному директору ПИСЬМО В счет погашении обязанности ООО «Гамма» по оплате товаров по договору № 34 от 03 ноября 2014 г. прошу Вас перечислить 100 000 руб. 00 коп (сто тысяч рублей) на счет ООО «Компания» по следующим реквизитам (2 ): ИНН 7728521111 Перечисление вышеуказанной суммы на расчетный счет ЗАО «Компания» будет означать прекращение обязанности ООО «Гамма» по оплате товаров по договору № 34 от 03 ноября 2014 г. в размере 100 000 руб. 00 коп (сто тысяч рублей) (3 ). В платежном поручении прошу указать следующее назначения платежа: «Арендная плата за ООО «Альфа» по договору № 5 от 10 февраля 2014 г. в размере 100 000 руб. 00 коп. (сто тысяч рублей). НДС не облагается» (4 ). После оплаты прошу предоставить копию платежного поручения с отметкой банка об исполнении (5 ). Указанные операции будут отражены в учете «Альфы» следующими записями: Дебет 62 Кредит 90-1
Дебет 90-2 Кредит 41
Дебет 44 Кредит 60
Дебет 60 Кредит 62
|