Топливо подакцизный товар. Налоги и налогообложение. Объекты или за что платят

Получите готовые документы для регистрации ИП и ООО (заявление на регистрацию Р21001-для ИП, P11001-для ООО, квитанции госпошлины, Устав ООО и т.д.). Используя надежный сервис Регистрация ИП и ООО бесплатно .

1. Этиловый спирт

Произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также — этиловый спирт);

2. Спиртосодержащая продукция

Растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде, с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции;

3. Алкогольная продукция

Водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

4. Табачная продукция;

5. Автомобили легковые;

6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. Автомобильный бензин;

8. Дизельное топливо;

9. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10. Прямогонный бензин;

Прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

• перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
• переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

Бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

• плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;
• значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.

При этом не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:

• полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
• массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
• полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
• полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
• массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
• массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
• массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

11. Средние дистилляты

Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, конденсата газового стабильного, одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам:

• плотность не менее 750 кг/м3 и не более 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия;
• значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

12. Бензол, параксилол, ортоксилол.

• Бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.
• Параксилолом или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов.

13. Авиационный керосин.

Авиационным керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также их смеси.

14. Природный газ

В случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

15. Электронные системы доставки никотина

Электронными системами доставки никотина признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации).

16. Жидкости для электронных систем доставки никотина

Жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина.

17. Табак (табачные изделия)

Предназначенный для потребления путем нагревания.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

• лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
• препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
• парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
• подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
• виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.

Что-бы не заниматься налогами и отчетностью самому, а полностью посвятить время бизнесу, воспользуйтесь этой

Как и по другим видам налогов, фискальный орган ведет налоговый учет по акцизам.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Поэтому необходимо детальнее разобраться, как правильно отражать акцизный сбор в бухгалтерском учете, в том числе на нефтепродукты.

Основные моменты

Специфика акцизного налога состоит в том, что он адаптирован к государственному регулированию производства товаров массового потребления.

Как следствие его уплата является обязательной при производстве конкретной продукции. Другими словами, акциз относится к категории индивидуальных косвенных налогов.

Однако не стоит забывать, что этот налог не распространяется на выполнение работ и оказание услуг. К обязательным элементам налогообложения относится:

1. Субъект и объект налогообложения.
2. Стоимостная характеристика вышеуказанного объекта.
3. Налоговый период.
4. Ставка налога.
5. Способ расчета.
6. Сроки уплаты налога.

Круг лиц, являющихся плательщиками акцизного сбора определен . Объектом налогообложения считается:

• продажа товаров, произведенных в РФ;
• отчуждение конфискованной продукции;
• передача изготовленных товаров собственникам предоставленного давальческого сырья;
• передача произведенной продукции для последующего изготовления неподакцизных товаров, кроме этилового спирта;
• передача товаров для собственных нужд внутри страны;
• предоставление продукции в уставный фонд организации;
• передача юридическим лицом выпущенной продукции участнику, который выходит из состава учредителей предприятия;
• передача произведенной продукции с целью ее последующей переработки;
• ввоз продукции на территорию России;
• получение этилового спирта предприятием, которое имеет свидетельство на изготовление продукции неспиртосодержащего характера;
• прием прямогонного бензина предприятием, которое имеет свидетельство для его переработки.

Обозначенные операции распространяются только на подакцизные товары. Акцизным сбором не облагается:

1. Передача продукции между структурными подразделениями предприятия для дальнейшего производства новых товаров.
2. Отчуждение продукции, помещенной под таможенную процедуру экспорта за пределы России.
3. Первичная продажа конфискованных товаров, относительно которых был заявлен отказ в пользу государства и которые определены для промышленной переработки.

Первые два вида операций освобождаются от налогообложения только при наличии отдельного учета, связанного с изготовлением и продажей подакцизной продукции.

Налогооблагаемая база определяется следующим образом:

Полный перечень налоговых ставок на подакцизную продукцию закреплен . Способ расчетов по акцизу зависит от вида подакцизной продукции ().

Общие сведения

Как любой другой косвенный налог акцизный сбор несвязан с получением выгоды производителем продукции, а направлен исключительно на наполнение бюджетов всех уровней.

Независимо от сходства с НДС, акцизный сбор применяется в отношении всей стоимости реализуемой продукции. В то время как НДС распространяется только на часть цены товара.

Акциз является одним из трех косвенных налогов ответственных за наполнение государственного бюджета. Однако применяется только в отношении ограниченного количества подакцизной продукции.

Кроме того, ставки акцизного сбора разделяются по группам товаров. По статистике объем уплаченного акцизного сбора составляет около 20% от всех налоговых поступлений в государственный бюджет.

Впрочем, некоторые эксперты заявляют, что подобные показатели указывают на однобокость в работе отечественной системы налогообложения.

Потому как в развитых странах правительство обычно использует потенциал прямых налогов. На практике это приблизительно 2/3 государственного бюджета.

Такой подход объясняется тем, что косвенные налоги замедляют развитие экономики государства. Однако косвенные налоги хорошо собирать, когда в стране высокий уровень инфляции.

Потому как объем налоговых поступлений зависит от стоимости товаров, а не от доходов организаций. Таким образом, правительство значительно уменьшает потери стоимости налоговых поступлений.

Что касается бухгалтерского учета, то он характеризуется системой сбора, регистрации и систематизации полученной информации о доходах и имуществе организаций.

Бухучет предполагает обеспечение непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Обязанность по его обеспечению возложена на все предприятия, на территории страны, если законом не предусмотрен другой порядок по осуществлению контроля над их деятельностью.

К тому же бухучет позволяет уменьшать производственные издержки, и устранять выявленные непроизводственные расходы.

Ответственность за ведение и предоставление бухгалтерской отчетности контролирующим органам лежит на руководителе предприятия.

Несвоевременное предоставление отчетности или искажение данных в ней может повлечь за собой административную или уголовную ответственность. Основные требования к бухгалтерскому учету:

• данные отображаются исключительно в рублях;
• собственное имущество предприятия, должно быть, на отдельном учете;
• предприятие обязано вести непрерывное документирование хозяйственных операций, начиная с момента регистрации;
• юридические лица ведут бухучет имущества и обязательств путем двойной записи на взаимосвязанных счетах;
• текущие издержки на производство и капитальные вложения отображаются раздельно;
• запись в учетных регистрах осуществляется исключительно на основании первичных документов;
• первичная учетная документация должна содержать все обязательные реквизиты.

Хозяйственная деятельность предприятий, которая является предметов бухучета, включает:

• приобретение товарно-материальных ценностей;
• изготовление продукции;
• реализацию товарной массы.

Кто должен платить

Акциз должны уплачивать:

1. Предприятия.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Налогоплательщики, которые занимаются перевозкой продукции через таможенную границу.

Нормативная база

Основным нормативным актом, регулирующим вопрос налогообложения, является НК РФ. Порядок начисления акцизного сбора регулируется гл.22 НК РФ.

Порядок возмещения из бюджета сумм акцизного сбора за этиловый спирт утвержден .

Порядок ведения бухучета утвержден . Дополнительным нормативным документом по ведению бухучета является .

Оплата акцизного налога

Независимо от налогооблагаемых операций, сумма акцизного сбора исчисляется по итогам налогового периода. Все необходимые расчеты налогоплательщик осуществляет самостоятельно.

Кроме того, организации, занимающиеся производством алкогольной продукции, обязаны производить авансовые платежи акциза .

Что касается производителей спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции, то законодатель освободил их от уплаты аванса.

Размер авансового платежа определяется на основании общего объема закупаемой продукции и соответствующей налоговой ставки. Аванс должен быть уплачен не позже 15 числа налогового периода.

Тогда как до 18 числа налогоплательщики обязаны представить в орган ФНС следующие документы:

• платежный документ о перечислении денег ( , );
• , подтверждающую списание денег;
• (4 экземпляра).

В налоговом учете платежное поручение должно обязательно отображать целевое назначение оплаты «Авансовый платеж акциза».

Тогда как извещение должно содержать следующие данные:

• полное название покупателя и продавца спиртосодержащей продукции;
• обьем закупаемого товара;
• размер авансового платежа;
• дату уплаты аванса.

По факту реализации подакцизной продукции, налогоплательщик должен уплатить акцизный сбор не позже 25 числа месяца, что идет за прошедшим налоговым периодом (). В отдельных случаях налог уплачивается 1 раз в квартал.

Сумма налога, которую необходимо уплатить за вино уменьшается на сумму сбора, что был раньше уплачен на территории России за этиловый спирт, произведенный из сырья, что использовано для изготовления виноматериалов, из которых было произведено это вино.

Уплата акцизного сбора происходит по месту регистрации налогоплательщика или по месту производства подакцизной продукции.

Проводки при отражении акцизов

Бухгалтерские проводки по акцизам осуществляются следующим образом:

Проводка	Операция
Дт 19 Кт 68	Начисление акцизов при получении нефтепродуктов, предприятием, имеющим соответствующее свидетельство
Дт 90-2 Кт 19 (41)	Начисление сбора за передачу нефтепродуктов, организациям у которых нет свидетельства
Дт 68 Кт 19	Предъявленный к удержанию акцизный налог, организациям, у которых нет свидетельства
Дт 41 (43) Кт 68	Начисление акцизов при принятии полученных в счет оплаты услуг по изготовлению нефтепродуктов предприятием, не имеющим свидетельства
Дт 62 Кт 68	Начисление акцизов с авансовых платежей, которые получены в счет будущей отгрузки продукции
Дт 68 Кт 62	Зачет налоговой суммы с вышеуказанного аванса
Дт 90-4 Кт 68	Начисление сбора при реализации подакцизной продукции
Дт 91-2 Кт 68	Начисление акцизного налога при передаче подакцизных товаров в уставный фонд предприятия
Дт 20 Кт 68	Начисление сбора при передаче природного газа на переработку или для использования на личные нужды
Дт 68 Кт 51	Перечисление акцизного налога в бюджет

Если структурная единица находится на отдельном балансе, то проводки осуществляются следующим образом:

При внутрибалансовых расчетах, если структурное подразделение не находится на отдельном балансе передачу подакцизной продукции необходимо отобразить следующим образом:

Стоимость переданной структурному подразделению подакцизной продукции для личных нужд отображается следующим образом:

Учет расчетов

Порядок учета расчетов по акцизным сборам установлен Налоговым кодексом. Сумма сбора, которая определена к уплате в бюджет по операциям с продажи минерального сырья, рассчитывается по истечению налогового периода как общая сумма налога.

Учет операций, что связаны с акцизным налогом, отображается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Субсчет «Акцизы по оплаченным…».

Также здесь проходит счет 68 «Расчеты по налогам…» и субсчет «Расчеты по акцизам». На дебет счете 19 субсчет «Акцизы по оплаченным…» предприятие фиксирует суммы сборов, что были уплачены поставщиками.

Видео: особенности налогообложения акцизами

Указанный счет корреспондирует с кредит счетом 60 «Расчеты с поставщиками…» и 76 «Расчеты с разными дебиторами…».

После списания оприходованных материалов и их оплаты поставщиками, сумма акцизного сбора перемещается с кредит счета 19 на дебет счет 68.

Поэтому организация должна вести раздельный учет налога. Учет акцизов – это также один из способов получить освобождение от налогообложения.

Суммы акцизного налога, рассчитанные по реализованной продукции, отображаются на дебет счете 90 «Продажа» и кредит счете 68 «Расчеты по налогам…».

Также может быть использован кредит счет 76 «Расчеты с разными дебиторами…». По итогам оплаты реализованного товара задолженность перед бюджетом отображается на дебет счете 76 и кредит счете 68.

Акцизные марки

По подакцизной продукции, которая подлежит обязательной маркировке, налогоплательщики уплачивают авансовые платежи (см. подзаголовок «Оплата акцизного налога»).

Расчет аванса происходит по следующей формуле:

Где, А – аванс,

Атм – стоимость одной марки,

Кт – количество товаров подлежащих маркировке.

Сумма аванса засчитывается при окончательной уплате налога в текущем отчетном периоде исключительно в отношении промаркированной продукции.

Стоит также напомнить, что законодатель запретил ввоз импортной табачной продукции без маркировки (). Данные об акцизных маркам отображаются в журнале учета импортером.

Учет акцизов при расчете налога на прибыль

Операции, которые связаны с НДС, отображаются в бухучете на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Также используется счет 68 «Расчеты по налогам…» и субсчет «Расчеты по НДС».

При отчуждении продукции рассчитанная сумма налога должна фиксироваться на дебет счете 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы…» и кредит счете 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Что касается операций с акцизным сбором, то они отображаются на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Субсчет «Акцизы по оплаченным…».

Подакцизные товары - перечень 2018 года этого вида товаров установлен в ст. 181 НК РФ. Какие товары относятся к подакцизным? Какие разновидности подакцизных товаров существуют? Читайте об этом в нашей статье.

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5-8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Какие товары относятся к подакцизным

Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся:

1. Этиловый спирт.
2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:

• лекарственные средства;
• продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
• парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
• отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
• виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.

1. Алкогольная продукция.
2. Табачная продукция.
3. Легковые автомобили.
4. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
5. Автомобильный бензин.
6. Дизельное топливо.
7. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
8. Прямогонный бензин.
9. Авиационный керосин.
10. Ортоксилол, параксилол, бензол.
11. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
12. Природный газ.
13. Электронные сигареты.
14. Жидкости для электронных сигарет.
15. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.

Последние 3 пункта вошли в этот перечень с 10.01.2017 (п. 6 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

О том, какие изменения ожидают ставки акцизов в ближайшие годы, читайте в материале .

Разновидности подакцизных товаров

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

1. Подлежащие обязательной маркировке.
2. Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции...» от 22.11.1995 № 171.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

• легковые автомобили;
• мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

О величине акцизов-2018 на топливо читайте в публикации .

Итоги

Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.

ЛЕКЦИЯ № 8

Акцизы

Акцизы – это один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы включаются в цену подакцизной продукции и тем самым перекладываются на конечных потребителей. При этом сумма акцизов во многом определяет уровень цен на облагаемые товары, а также оказывает воздействие на спрос.

Специфической особенностью акцизов является то, что данный налог действует только в отношении отдельных товаров, называемых «подакцизными».

Принципы, которые используются при установлении акцизов и перечня подакцизных товаров, могут быть сформулированы следующим образом:

во-первых, акцизами не облагаются товары первой необходимости;

во-вторых, акцизы устанавливаются с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты);

в-третьих, облагая акцизом товары, наносящие вред здоровью человека, государство стремится ограничить их потребление (алкогольная и табачная продукция).

Акцизы относятся к разряду регулирующих налогов, т.е. сумма акцизного налога распределяется в определенных пропорциях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в зависимости от вида подакцизного товара (по некоторым подакцизным товарам налог целиком поступает в федеральный бюджет).

В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен, он значительно сузился и приближен к перечням подакцизных товаров, применяемым в развитых зарубежных странах. Следует иметь в виду, что к числу подакцизных товаров всегда относились и, вероятно, будут относиться и впредь алкогольная продукция и табачные изделия. Это объясняется характерными особенностями, присущими указанным товарным группам: с одной стороны, они не являются обязательными для всех потребителей, с другой стороны, для этих товаров свойственны достаточно низкая себестоимость производства и высокая акцизная ставка.

Сейчас подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК):

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

В ст. 181 НК также даются разъяснения относительно состава отдельных групп подакцизных товаров.

Так, спиртосодержащей продукцией, в т.ч. денатурированным спиртом, признается продукция из всех видов сырья, содержащая денатурирующие добавки, исключающие возможность ее использования для производства алкогольной и пищевой продукции.

В состав спиртосодержащей продукции включаются растворы, эмульсии, суспензии, и другие виды продукции в жидком весе с объемной долей этилового спирта более 9 %.

Однако некоторые виды спиртосодержащей продукции не рассматриваются как подакцизные товары вне зависимости от объемной доли этилового спирта. Это:

лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, внесенные в Госреестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам;

препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию и внесенные в Госреестр ветеринарных препаратов, разлитые в емкости не более 100 мл;

парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая госрегистрацию и разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 %;

подлежащие дальнейшей переработке и/или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, внесенные в Госреестр этилового спирта;

товары бытовой химии и парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

К подакцизным нефтепродуктам относятся автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла и прямогонный бензин.

Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного и природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:

организации;

индивидуальные предприниматели (ИП);

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (их состав определяется в соответствии с ТК).

При этом следует учитывать, что организации и ИП признаются налогоплательщиками, только если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами.

Особенностью акцизного налога в отличие от НДС является то, что акциз является одноступенчатым косвенным налогом , т.е. он включается в цену товара и уплачивается только один раз, на одной стадии цепочки движения подакцизного товара от производителя до конечного потребителя, как правило, производителем подакцизных товаров.

Исключение составляют подакцизные нефтепродукты , по которым применяется иная схема налогообложения. (РЕФЕРАТ)

Для того чтобы определить налоговую базу и сумму акциза, подлежащую уплате, важно четко представлять, что является объектом обложения акцизами.

Объект налогообложения акцизами и операции, не подлежащие налогообложению , изложены в статьях 182 и 183 НК (табл. 1.)

Таблица 1.

Объект обложения акцизами и операции, освобождаемые

от налогообложения (за исключением нефтепродуктов)

№п/п	Объект налогообложения (ст. 182 НК)	Операции, освобождаемые от налогообложения (ст. 183 НК)
	Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч.: Реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; Передача подакцизных товаров на безвозмездной основе, использование их при натуральной оплате	Реализация налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли
	Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных и/или бесхозяйных подакцизных товаров, а также товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную и/или муниципальную собственность	Первичная реализация (передача) конфискованных и/или бесхозяйных подакцизных товаров, а также товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную и/или муниципальную собственность, на промышленную переработку либо уничтожение
	Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов
	Передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам, в т.ч. получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья
	Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров	Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации
	Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе из организации, а также при разделе имущества, находящегося в общей собственности участников договора о совместной деятельности
	Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе
	Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ	Ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную и/или муниципальную собственность
	Первичная реализация подакцизных товаров, происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь
	Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртсодержащей продукции (при этом получением признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность)

Как уже говорилось, с целью исключения двойного налогообложения акцизами облагается реализация товаров только у производителя.

При последующих перепродажах абсолютная сумма акциза в цене товара увеличиваться не будет, т.е. последующая реализация подакцизного товара акцизом не облагается.

Так, например, реализация пива облагается только у завода – производителя, но не у кафе, магазина или оптовой организации.

Помимо этого следует учитывать, что в целях налогообложения к производству приравниваются розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар (п. 3 ст. 182 НК).

Существуют определенные особенности при налогообложении товаров, ввозимых на территорию РФ, и особенности освобождения от налогообложения экспорта подакцизных товаров.

Особенности налогообложения при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ определяются выбранным таможенным режимом и сводятся к следующему (п.1 ст. 185 НК):

при их выпуске для свободного обращения и при их помещении под таможенный режим переработки для внутреннего потребления акциз уплачивается в полном объеме ;

при их помещении под таможенный режим реимпорта уплачиваются суммы акциза , от уплаты которых налогоплательщик был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;

при их помещении под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается ;

при их помещении под таможенный режим переработки на территории РФ акциз не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме ;

при их помещении под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ.

Особенности налогообложения при вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ (за исключением таможенного режима экспорта) определяются п.2 ст. 185 НК и сводятся к следующему:

при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы РФ уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику ;

при вывозе товаров в других таможенных режимах освобождение от уплаты акциза и/или возврат уплаченных сумм не производятся .

Особенности освобождения от налогообложения экспорта подакцизных товаров определяются ст. 184 и п.7 ст. 198 НК.

Обязательным условием освобождения от уплаты акциза является предоставление в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии, предусматривающие обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в течение 180 дней документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им в связи с этим акциза и/или пеней.

В случае отсутствия таких документов налогоплательщик обязан уплатить акциз, но впоследствии уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

При экспорте подакцизных товаров налогоплательщик обязан в течение 180 дней со дня реализации представить в налоговый орган для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза следующие документы:

контракт или заверенную копию контракта налогоплательщика с иностранным покупателем на поставку подакцизных товаров. Если поставка осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, то представляются соответствующие договоры или их заверенные копии;

платежные документы и выписку банка или их заверенные копии, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке или же на счет его комиссионера, поверенного или агента.

грузовую таможенную декларацию или ее копию с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы территории РФ.

копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ.

Налогоплательщик имеет право на освобождение от налогообложения операций, только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Величина налоговых ставок акцизного налога установлена в ст. 193 НК. (РАЗДАТЬ ТАБЛИЦУ)

С 1997 г. начался процесс перехода от адвалорных (процентных) ставок к твердым или специфическим (абсолютная сумма в рублях на натуральную единицу).

При использовании специфических ставок, в отличие от адвалорных, не происходит автоматического увеличения сумм налоговых поступлений при росте цен на продукцию. В связи с этим твердые ставки акцизного налога ежегодно корректируются в сторону увеличения. В настоящее время по абсолютному большинству подакцизных товаров установлены твердые или специфические налоговые ставки.

Исключение составляют сигареты, по которым установлена комбинированная или смешанная ставка, которая сочетает в себе специфическую и адвалорную формы.

По каждому виду подакцизного товара установлена своя налоговая ставка (табл. 2.), помимо этого предусмотрена дифференциация налоговых ставок внутри товарных групп.

Так, например, по алкогольной продукции и пиву устанавливаются различные налоговые ставки в зависимости от крепости продукции (содержания объемной доли этилового спирта), чем выше крепость алкогольного напитка, тем больше ставка. А по легковым автомобилям размер налоговой ставки зависит от мощности транспортного средства.

Особый порядок предусмотрен для применения ставок по алкогольной продукции и этиловому спирту. Ставки по ним установлены на 1 литр безводного этилового спирта. Следовательно, при исчислении суммы акциза необходимо делать расчет в зависимости от крепости алкогольной продукции.

Таблица 2.

Ставки акцизного налога (по состоянию на 01.01.2010 г.)

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения
	2010 года	2011 года	2012 года
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	30 руб. 50коп	33 руб. 60коп . за 1 литр безводного этилового спирта	37 руб. 00коп . за 1 литр безводного этилового спирта
	0 руб. 00коп .	0 руб. 00коп .	0 руб. 00коп . за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
	0 руб. 00коп . за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	0 руб. 00коп . за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	0 руб. 00коп . за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
свыше 9% (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных их виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта)	210 руб. 00коп . За 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	210 руб. 00коп . За 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	210 руб. 00коп . За 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	158 руб. 00коп . за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	190 руб. 00коп . За 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	230 руб. 00коп . за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленной из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта	3 руб. 50 коп. за 1 литр	4 руб. 80 коп. за 1 литр	6 руб. 00 коп. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	14 руб. 00 коп. за 1 литр	18 руб. 00 коп. за 1 литр	22 руб. 00 коп. за 1 литр
до 0,5% включительно	0 руб. 00 коп. за 1 литр	0 руб. 00 коп. за 1 литр	0 руб. 00 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5% и до 8,6% включительно	9 руб. 00 коп. за 1 литр	10 руб. 00 коп. за 1 литр	12 руб. 00 коп. за 1 литр
Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения
	2010 года 2011 года 2012 года
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%	14 руб. 00 коп. за 1 литр	17 руб. 00 коп. за 1 литр	21 руб. 00 коп. за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	422 руб. 00 коп.	510 руб. 00 коп.	610 руб. 00 коп.
	25 руб. 00 коп. за 1 штуку	25 руб. 00 коп. за 1 штуку	25 руб. 00 коп. за 1 штуку
Сигариллы, биди, кретек	360 руб. 00 коп. за 1 000 штук	435 руб. 00 коп. за 1 000 штук	530 руб. 00 коп. за 1 000 штук
Сигареты с фильтром	205 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 000 штук	250 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305 руб. 00 коп. за 1 000 штук	305 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375 руб. 00 коп. за 1 000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	125 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. 00 коп. за 1 000 штук	175 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 215 руб. 00 коп. за 1 000 штук	250 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305 руб. 00 коп. за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)	0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)	26 руб. 30 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)	28 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)	259 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)	285 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	3 246 руб. 10 коп. за 1 тонну	3 570 руб. 70 коп. за 1 тонну	3 927 руб. 80 коп. за 1 тонну
Прямогонный бензин	4 290 руб. 00 коп. за 1 тонну	4 719 руб. 00 коп. за 1 тонну	35 190 руб. 90 коп. Важнейшим источником дохода для бюджета любой страны мира являются акцизы. В России перечень подакцизных товаров утвержден Налоговым кодексом, к реализации такого вида продукции предъявляется ряд важных требований и устанавливаются определенные виды ставок. Подакцизные товары: понятие, разновидности, специфика реализации Косвенное налогообложение в различных его формах существует уже на протяжении тысячелетий. К примеру, такая форма налога, как «акциз», получила свое распространение еще в Древнем Риме, где были введены акцизы на соль и некоторые другие виды товаров. В простейшем понимании, акциз - это косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый внутри страны на определенные товары и включающийся в их стоимость при реализации. Косвенным налогом считается налог на товары или услуги, который является некой «надбавкой» к цене продукции. Косвенный налог отличается от прямого налога тем, что фактическим плательщиком косвенного налога является конечный покупатель, который приобретает товар или услугу вместе с надбавкой к их стоимости, а прямой налог уплачивает предприниматель из своей полученной выручки. Юридически косвенный налог платит предприятие, но оплачивают его фактически потребители. Чаще всего акцизы действуют внутри страны на товары, поставляемые из других стран, к примеру, вино, табак и т.д. - в каждой стране список акцизных товаров разный и устанавливаются акцизы только на законодательном уровне. Акцизы на определенные группы товаров дают в бюджет современных государств значительный доход. К примеру, размер акциза на определенные товары может достигать больше половины цены самого товара. Акцизы в нашей стране сегодня являются третьим по величине косвенным налогом и идут в след за налогом на добавленную стоимость и таможенной пошлиной. Кроме того, осуществлять сбор такого косвенного налога, как акциз, довольно легко, так же, как вводить его и следить за его уплатой. Интересен и тот факт, что продажа акцизных товаров - это далеко не единственная операция, которая попадает под налогообложение в нашей и других странах мира. В нашей стране особенности взимания акцизов, налогообложения подакцизных товаров, налоговые ставки на данные виды товаров и другие важные аспекты в данной сфере регулирует 22 глава Налогового кодекса Российской Федерации. Со статьями данной главы - 179 - 206 - должны ознакомиться все предприниматели, юридические лица, реализующие или ввозящие на территорию нашей страны подакцизные товары. Что отличает акцизы от других видов налогов? В первую очередь, это обязательный характер акциза. То есть, каждый налогоплательщик, который занимается реализацией или ввозом подакцизных товаров, имеет юридическую обязанность по уплате данного вида косвенного налога государству. В случае же, если юридическое лицо уклоняется от уплаты акцизов, то данный налог взыскивается в принудительном порядке. Акцизными могут являться не только товары, которые были произведены на территории нашей страны, но и товары, которые ввозятся на территорию России. Также налог уплачивают организации, осуществляющие различные операции, которые подлежат акцизному налогообложению. В соответствии со статьей 179 Налогового кодекса страны, налогоплательщиками акциза признаются: организации; лица, которые признаются налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможню Евразийского экономического союза (ЕЭС), определяемые в соответствии с правом ЕЭС и законодательством Российской Федерации о таможенном деле; организации и иные лица, которые совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с 22 главой НК РФ. Как известно, вся табачная и алкогольная продукция, которая ввозится на таможенную территорию нашей страны для оптовой и розничной продажи в обязательном порядке должна маркироваться специальными фискальными марками для оплаты акцизного сбора, так называемыми, «акцизными марками». Маркировка необходима в первую очередь потому, что акцизные марки, например, на алкоголе и табаке, помогают обнаруживать контрафактную продукцию и товары, которые не были обложены акцизным сбором. В то же время, акцизные марки являются неким гарантом качества товаров, исключают возможность подделки продукции и ее повторного использования и являются подтверждением того, что причитающийся государству акцизный налог уплачен. Необходимо помнить о том, что на территории России реализовывать товары, подлежащие маркировке, без акцизных марок запрещается - таким образом государство контролирует количество и качество покупаемых и продаваемых акцизных товаров, регулирует продажи. На законодательном уровне эти положения регулирует Федеральный закон от 22.12.2008 N 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» и Постановление Правительства РФ N 866 от 31 декабря 2005 г. «О маркировке алкогольной продукции акцизными марками». Подакцизные товары в 2016 году Подакцизные товары - это товары, с которых в обязательном порядке взимаются акцизы. В большинстве стран подакцизными товарами являются высоко маржинальные, высокорентабельные товары, спрос на которые всегда высок, которые обладают потребительским характером, приносящие производителям сверхприбыль при достаточно низких издержках при производстве. Также подакцизными становятся товары, признанные государством предметами роскоши или как «социально вредные» товары. Примечание Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Налоги на «социально вредные товары» носят «сдерживающий» характер и имеют определенную цель - снизить объемы потребления такой продукции среди населения. То есть, чем выше акцизы государства, к примеру, на табак, тем дороже будет стоить табак при розничной его продаже в магазинах, а, значит, и приобретать и потреблять его сможет уже меньшее количество населения страны. В разные годы в разных странах, список подакцизных товаров нередко менялся, увеличивался или, наоборот, сокращался, но неизменными оставались в нем всегда алкоголь и табак - именно на эти товары существуют акцизы в большинстве стран мира. Полный перечень подакцизных товаров в нашей стране можно найти в 181 статье 22 главы Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся: этиловый спирт, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции, табачная продукция, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил, автомобильный бензин и дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, то есть, смеси углеводородов в жидком состоянии, полученные в результате первичной или вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ. 181 статья 22 главы Налогового кодекса Российской Федерации дает исчерпывающее объяснение того, что признается каждым из подакцизных товаров. Также в статье представлен перечень товаров, которые не рассматриваются как подакцизные товары и являются исключением. Сюда относятся, к примеру, лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости определенного объема, виноматериалы, виноградное сусло и т.д. Ставки подакцизных товаров Для различного вида подакцизных товаров налоговая база, то есть объект налогообложения, будет разной и определяется она отдельно по каждой из категорий. К примеру, при продаже подакцизных товаров налоговые ставки определяются как объем проданных подакцизных товаров в натуральном выражении (это касается категории подакцизных товаров, на которые государством установлены четкие налоговые ставки) или как стоимость проданных подакцизных товаров, вычисленная из цен без учета акциза и НДС - по подакцизным товарам, на которые установлены налоговые ставки в процентах и т.д. Что же касается ставок акцизов, то они также могут быть разными: комбинированные ставки, которые сочетают в себе процент от стоимости подакцизного товара и стоимость за единицу измерения объема подакцизного товара; как процент к сумме таможенной стоимости и таможенной пошлины; за единицу измерения объема товара, к примеру, за литр алкоголя или за кубик объема двигателя легкового автомобиля. В текущем, 2016 году налогообложение подакцизных товаров в нашей стране осуществляется по четким налоговым ставкам. Все они приведены в 193 статье Налогового кодекса. Все ставки подакцизных товаров, которые действительны в нашей стране в период с 1 января по 31 декабря 2016 года, приведены в следующей таблице. Вид подакцизного товара Налоговая ставка на подакцизный товар Этиловый спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке Этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза 1 102 рубля за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре Ноль рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов 500 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно 400 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья или спиртованных виноградного или иного фруктового сусла или винного дистиллята или фруктового дистиллята 9 рублей за литр Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) 5 рублей за литр Сидр, пуаре, медовуха 9 рублей за литр Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 26 рублей за литр Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 13 рублей за литр Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно Ноль рублей за 1 литр Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива 20 рублей за литр Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента 37 рублей за литр Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) 2 000 рублей за один кг 141 рубль за одну штуку Сигариллы (сигариты), биди, кретек 2 112 рублей за тысячу штук Сигареты, папиросы 1 250 рублей за тысячу штук + 12 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 рублей за тысячу штук Автомобили легковые с мощностью двигателя до 90 л.с. включительно 0 рублей за 1 л.с. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. включительно 41 рубль за 1 л.с. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. 402 рубля за 1 л.с. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. 402 рубля за 1 л.с. Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5 10 500 рублей за тонну Автомобильный бензин класса 5 7 530 рублей за тонну Дизельное топливо 4 150 рублей за тонну Моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей 6 000 рублей за тонну Прямогонный бензин 10 500 рублей за тонну Бензол, параксилол, ортоксилол и авиационный керосин 3 000 рублей за тонну Средние дистилляты 4 150 рублей за тонну Природный газ Что же касается импортных товаров, то есть, продукции, поступающей в Россию из-за рубежа и попадающей в категорию «подакцизных» товаров, то они также признаются объектами налогообложения. Согласно сегодняшним законам ВТО, взимание акциза на импортные товары по ставкам большим, чем ставки акциза на аналогичные товары отечественного производства не допускается. Суммы акциза на импорт сразу учитываются в продажной стоимости товаров, которые были ввезены на территории нашей страны. Для юридических лиц, ввозящих на территорию России подакцизные товары, предусмотрен ряд льгот, согласно которым они смогут вернуть уплаченные суммы или вовсе освобождаются от уплаты акцизов. Эти требования определяют статьи 183 и 200 Налогового кодекса РФ. Похожие записи Способы приготовления творога с зеленью Как приготовить ханум в домашних условиях: особенности, рецепты и отзывы Рецепт приготовления «Ханум»: сочный ленивый мант Как хранить важные мелочи, которые постоянно теряются?